美国公民身在国外成立美国 LLC：选州与地址

住在国外或即将搬到国外的美国公民，可以成立美国 LLC 吗？

可以。怀俄明州、特拉华州和大多数其他州，都要求有在该州有街道地址的注册代理，而且怀俄明州和特拉华州的成立文件并不问所有人住在哪里（怀俄明州组织章程；W.S. 17-29-201；6 Del. C. 18-201）。怀俄明州法律还允许 LLC 的主要办公室设在州外（W.S. 17-29-102）。没有任何规则要求 LLC 必须设在您最后居住的州；下一节比较各州。

通常的顺序：

1. 选择州，并在当地选一名注册代理。
2. 提交组织章程（或成立证书）。
3. 州政府批准 LLC 后取得 EIN；IRS 说明要先成立实体（IRS）。
4. 开设银行账户。
5. 把该州的年度报告或税款，以及您自己的美国税表排进日历。

还在美国、即将搬走？只要您还在美国的住所经营业务，就可以在线申请 EIN；搬走之后，通过 8822-B 表报告新地址（IRS；IRS）。

哪些情况不简单：

• 涉及两个国家。您的居住国对美国 LLC 适用自己的法律，可能把它当作公司征税。该国的规则需要另行咨询。
• 您离开的那个州。搬到国外并不总会终止原来那个州对您居民身份的主张，而这个主张是对您征税，不是对 LLC 征税。
• 自雇税和海外劳动所得免税额（FEIE）。免税额不能免除自雇税。选择 S 公司身份会改变这项税的适用方式，而且很难撤销。
• 共同所有人，尤其是不是美国公民的配偶，会改变 LLC 的申报。
• 在国外期间漏报的往年美国税表。

请准备：您在美国的最后居住州和离开日期；在国外居住的证明（租约、居留许可）；您的社会保障号码；业务的简要说明和客户所在地；注册代理的姓名和地址；以及在您新居住国社会保障系统中的任何登记。

美国海外人士的 LLC 选哪个州：怀俄明州、特拉华州，还是离开的那个州？

在美国没有住所也没有美国业务的情况下，按各州的年度费用和报告来比较：LLC 的联邦税在每个州都一样，因为单一成员 LLC 的利润列入您自己的税表（IRS）。

各州的年度费用，见各州 LLC 年度费用和报告。注册代理自己的费用是私人定价，要加到每一行上。成立州是否还对利润征税，请见怀俄明州、特拉华州和新墨西哥州的解答。

您的老家所在州是另一个问题。LLC 在哪里成立，并不决定您在哪里是税务居民。例如，加州把住所在加州、只是为临时目的离开的人视为居民，并考虑您的银行账户、投资和财产所在地等联系（FTB 第 1031 号出版物）。把业务的地址、代理和银行留在您离开的那个州，会让该州有更多联系可以主张。参见搬到国外时终止州居民身份。

如果您住在美国，请看在哪个州成立。如果您不是美国公民或居民，请看非居民 LLC 的最佳州。

海外人士的 LLC，各类地址分别填什么？

在怀俄明州和特拉华州，只有注册代理的地址必须在州内。您在国外的地址，可以作为 LLC 在 IRS 的邮寄地址，在怀俄明州还可以作为主要办公室。

注册代理必须是获准在该州担任的人：在怀俄明州，是怀俄明州居民或在当地获准经营的企业（组织章程）；在得克萨斯州，是得克萨斯州居民或在注册地址有办公室的组织（得克萨斯州州务卿）。身在国外的您，在这些州不能担任自己的代理。以后在怀俄明州更换代理的费用是$5（费用）。

关于代理的更多内容，见注册代理；关于银行和 IRS 接受什么，见美国营业地址和银行账户。

住在国外可以在线申请 EIN 吗？

通常不行。线上申请针对主要营业地在美国的实体；主要营业地在美国境外的，通过电话、传真或邮寄申请（IRS）。SS-4 表填报说明把标准表述为在美国有合法住所、主要营业地，或主要办公室或代理机构，并没有说明注册代理的办公室是否算（SS-4 表填报说明）。第 6 行问的是实体的主要实际所在地，对于在您国外住所经营的 LLC，就是国外。

来源：SS-4 表填报说明。

• 责任方。在第 7a–7b 行填写您的姓名和社会保障号码；责任方必须是自然人，不能是公司。
• 实体类型。单一成员 LLC 在第 9a 行勾选“Other”，并写上“disregarded entity”。填报说明中的“foreign-owned U.S. disregarded entity”措辞，适用于外国人持有的 LLC，不适用于您。
• 只用一种方式。IRS 警告，用多种方式申请，可能让同一个 LLC 得到第二个 EIN；而且 IRS 对每位责任方每天只发放一个 EIN。

没有员工、没有消费税的单一成员 LLC，所得税方面不需要 EIN，但可以因银行或州的要求而申请（IRS）。W-9 表上填哪个号码，见单一成员 LLC 的 EIN；申请卡住的情形，见EIN 迟迟未到、丢失或名称不符。

美国公民在国外持有的 LLC 要申报什么？

单一成员 LLC 没有自己的所得税表。其经营利润或亏损，随您的 1040 表列入 Schedule C（只持有出租房的，列入 Schedule E），经营净收入列入 Schedule SE（IRS）。州的年度报告或税款，则是 LLC 自己的。

双成员 LLC 的 1065 表，日历年度的截止日为3 月 15 日（1065 表填报说明）。LLC 的账簿和记录保存在美国境外的，附上说明其符合资格的声明，即自动延期至 6 月 15 日（7004 表填报说明）。逾期提交的，每位合伙人每月（不足一个月按一个月算）罚$260，最多12 个月（金额：税务程序 2025-32；规则：1065 表填报说明）。合伙人不超过10 名合伙人人的合伙企业，如果合伙人都是个人（不是非居民外国人）、各项目按相同比例分享，并且每人都在按时提交的税表上报告了自己的份额，IRS 推定其有合理理由（IRM 20.1.2.4.3.1）；其他减免见逾期的公司税表罚款。

共同持有 LLC 的配偶一般是第二位成员，但如果夫妻仅以州、外国或美国属地法律下的共有财产方式持有，可以选择把它视为单一成员 LLC；之后改变，视为转换（税务程序 2002-69；SS-4 表填报说明，第 8b 行）。配偶不是美国公民或居民的，参见配偶住在国外的 LLC。

您自己身在国外的 1040 表规则，包括截止日，见身在国外报税。LLC 在美国境外有银行或支付账户的，参见公司境外账户的 FBAR。

住在国外，我的 LLC 还要缴自雇税吗？

大多数情况下要。身在国外的自雇美国公民，一旦净收入达到$400，按与在国内相同的规则缴自雇税（第 54 号出版物）。海外劳动所得免税额（最高$132,900）可以减少这笔利润的所得税，但不能减少自雇税（IRS）。

例外是社会保障协定：自雇人士一般只向居住国的体系缴费，由该国机构出具的声明附在 1040 表上，代替 Schedule SE（Schedule SE 填报说明）。签有协定的国家包括加拿大、日本、韩国、澳大利亚和欧洲大部分国家；中国、墨西哥和新加坡则在没有协定的众多国家之列。具体是哪些国家、如何取得声明，见海外自雇税与社会保障协定；S 公司是否会改变结果，见住在国外时用 LLC 还是 S 公司。

我再次搬家、搬回国内或搬到另一个州，会有什么变化？

LLC 可以继续留在成立州。邮寄地址或营业地点变了，通过 8822-B 表告知 IRS；责任方变了，须在60 天内告知（IRS）。同时也要向州政府更新主要办公室和邮寄地址。

如果您搬回国内，并在某个美国州经营业务，LLC 可能必须以外州 LLC 的身份在该州登记，并缴纳该州的费用；参见在其他州登记。海外劳动所得免税额只涵盖您满足其测试期间赚取的收入；参见FEIE 测试与第一年。

我的 LLC 要提交 BOI 申报吗？

按 FinCEN 现行规定，不用。FinCEN 的最终规则免除了美国公司的受益所有权信息（BOI）申报；只有在国外成立并在某个州登记经营的公司仍要申报，而且它们不申报美国人（FinCEN）。谁仍要提交，见BOI 申报：谁仍要提交。

示例

以下情景仅作说明，金额为美元。

里斯本的设计师，持有怀俄明州 LLC

一位美国公民离开加州，现在住在里斯本，在美国没有住所。她成立了怀俄明州 LLC，使用怀俄明州的注册代理，并把里斯本的办公室列为主要办公室和 IRS 邮寄地址。线上 EIN 申请把她拒之门外，所以她拨打国际专线，通话时就拿到了 EIN。她的 LLC 净收入 US$60,000，列入她的 Schedule C。该业务在里斯本经营并有自己的账簿，也可能属于需要 8858 表的外国分支机构。如果她满足免税额的测试并主张该免税额，免税额可以免掉这笔收入的所得税，但免不了约 US$8,478 的自雇税（US$60,000 × 92.35% × 15.3%），除非葡萄牙的社会保障机构确认其在葡萄牙参保；葡萄牙与美国签有协定。每年在 LLC 成立当月第一天前，她提交怀俄明州的报告，并至少缴$60。

新加坡的顾问，持有得克萨斯州 LLC

一位身在新加坡的美国公民，有一位住在得克萨斯州的家长同意在当地担任她的注册代理。她的 LLC 是得克萨斯州 LLC，所以得克萨斯州要求每年 5 月 15 日提交特许经营税申报；在免税门槛或以下的，这是一份无需缴税的信息报告（得克萨斯州审计长）。新加坡与美国没有协定，所以她要就净收入缴美国自雇税。是否还有州把她视为居民，取决于她自己的联系，而不是 LLC 所在的地方。

两位身在国外的朋友，持有特拉华州 LLC

两位美国公民，一位在柏林，一位在东京，成立了特拉华州 LLC，利润对半分。LLC 提交 1065 表，并给每人一份 Schedule K-1；每人在自己的税表上报告 US$40,000 的份额。LLC 收入 US$90,000、资产很少，如果按时提交、告知两位合伙人 K-3 仅应要求提供且两人都没有要求，就可以免交 Schedule K-2 和 K-3。特拉华州$400的年度税，每年 6 月 1 日到期。如果他们在当年 1065 表截止日之后三个月才提交（账簿保存在国外的，从 6 月 15 日起算），在任何减免之前，罚款为 2 位合伙人 × 3 个月 × US$260 = US$1,560；如果每人都按时报告了自己的份额，小型合伙企业的推定可以免除这笔罚款。逾期提交还会失去 K-2 和 K-3 的例外。

您的情况不同？

• 您在考虑 S 公司，或在比较免税额与自雇税：参见住在国外时用 LLC 还是 S 公司和从第一天起就是 S 公司，并在作出选择之前获取跨境税务协助。
• 您的新居住国可能把 LLC 当作公司征税，或您在那里也要缴社会保障：两个体系需要理顺；请预约跨境税务协助。
• 您的老家所在州可能仍把您视为居民：参见搬到国外时终止州居民身份，并获取跨境税务协助。
• 您在国外的业务可能属于外国分支机构，或您的双成员 LLC 在国外有收入：参见外国公司的信息申报表，并在税表到期前获取跨境税务协助。
• 您在国外期间的美国税表还没报：参见境外简化程序和跨境税务协助。
• 您住在加拿大：参见住在加拿大的美国人。
• 您不是美国公民或居民：参见非居民 LLC 的最佳州。
• 您在美国仍有住所：参见在哪个州成立。
• 您刚成立 LLC：参见公司成立之后。