LLC américaine quand on vit à l'étranger : État et adresse (citoyen américain)

Un citoyen américain qui vit à l'étranger, ou qui s'y installe, peut-il constituer une LLC américaine?

Oui. Le Wyoming, le Delaware et la plupart des autres États exigent un agent enregistré ayant une adresse municipale dans cet État, et les dépôts de constitution au Wyoming et au Delaware ne demandent pas où vit le propriétaire (statuts d'organisation du Wyoming; W.S. 17-29-201; 6 Del. C. 18-201). La loi du Wyoming permet aussi que le bureau principal de la LLC soit hors de l'État (W.S. 17-29-102). Aucune règle ne lie la LLC à l'État où vous avez vécu en dernier; la section suivante compare les États.

L'ordre habituel :

1. Choisissez l'État et un agent enregistré sur place.
2. Déposez les statuts (ou le certificat) de constitution.
3. Obtenez l'EIN après l'approbation de la LLC par l'État; l'IRS indique de constituer d'abord l'entité (IRS).
4. Ouvrez le compte bancaire.
5. Inscrivez au calendrier le rapport ou l'impôt annuel de l'État et votre propre déclaration américaine.

Vous êtes encore aux États-Unis et sur le point de partir? Tant que vous exploitez l'entreprise depuis un domicile américain, vous pouvez demander l'EIN en ligne; après votre départ, signalez la nouvelle adresse au moyen du formulaire 8822-B (IRS; IRS).

Ce qui rend un dossier moins simple :

• Deux pays. Votre pays de résidence applique sa propre loi à une LLC américaine et peut l'imposer comme une société. Les règles de ce pays demandent leurs propres conseils.
• L'État que vous avez quitté. Partir à l'étranger ne met pas toujours fin à la prétention de votre ancien État à vous considérer comme résident, et cette prétention vous impose vous, non la LLC.
• Impôt sur le travail autonome et exclusion des revenus gagnés à l'étranger (FEIE). L'exclusion n'élimine pas l'impôt sur le travail autonome. Le choix du statut de société de type S change l'application de cet impôt et est difficile à défaire.
• Un copropriétaire, surtout un conjoint qui n'est pas citoyen américain, change ce que la LLC produit.
• Déclarations américaines omises pour des années antérieures passées à l'étranger.

À rassembler : votre dernier État américain de résidence et la date de votre départ; une preuve de résidence à l'étranger (bail, permis de séjour); votre numéro de sécurité sociale (SSN); une courte description de l'entreprise et de l'endroit où sont vos clients; le nom et l'adresse de l'agent enregistré; et toute inscription au régime de sécurité sociale de votre nouveau pays.

Quel État pour la LLC d'un expatrié américain : Wyoming, Delaware ou l'État que vous avez quitté?

Sans domicile ni activité aux États-Unis, comparez les États selon leurs frais et rapports annuels : l'impôt fédéral de la LLC est le même dans tous les États, car le bénéfice d'une LLC à membre unique va dans votre propre déclaration (IRS).

Les frais annuels de chaque État figurent dans frais et rapports annuels des LLC par État. Les frais de l'agent enregistré sont un prix privé et s'ajoutent à chaque ligne. La question de savoir si l'État de constitution impose aussi le bénéfice est traitée pour le Wyoming, le Delaware et le Nouveau-Mexique.

Votre ancien État est une question distincte. L'endroit où la LLC est constituée ne décide pas de votre résidence fiscale. La Californie, par exemple, traite comme résident une personne qui y est domiciliée mais absente pour un motif temporaire, et pèse des liens comme l'endroit où se trouvent vos comptes bancaires, vos placements et vos biens (FTB Publication 1031). Garder l'adresse, l'agent et la banque de l'entreprise dans l'État que vous avez quitté peut donner à cet État plus de liens à invoquer. Voyez mettre fin à la résidence d'un État en partant à l'étranger.

Si vous vivez aux États-Unis, voyez dans quel État constituer sa société. Si vous n'êtes ni citoyen ni résident américain, voyez le meilleur État pour une LLC de non-résident.

Quelle adresse va où pour la LLC d'un expatrié?

Au Wyoming et au Delaware, seule l'adresse de l'agent enregistré doit être dans l'État. Votre adresse à l'étranger peut être l'adresse postale de la LLC auprès de l'IRS et, au Wyoming, son bureau principal.

Un agent enregistré doit être une personne autorisée à agir dans l'État : au Wyoming, un résident du Wyoming ou une entreprise autorisée à y exercer (statuts); au Texas, un résident du Texas ou une organisation ayant un bureau à l'adresse du siège social (Secrétaire d'État du Texas). Si vous vivez à l'étranger, vous ne pouvez pas être votre propre agent dans ces États. Changer d'agent plus tard au Wyoming coûte 5 $ (frais).

Pour en savoir plus sur les agents, voyez agent enregistré; sur ce que les banques et l'IRS acceptent, voyez adresse d'affaires américaine et compte bancaire.

Puis-je obtenir un EIN en ligne en vivant à l'étranger?

Habituellement non. La demande en ligne vise une entité dont l'établissement principal est aux États-Unis; s'il est hors des États-Unis, faites la demande par téléphone, télécopieur ou poste (IRS). Les instructions du formulaire SS-4 formulent le critère comme une résidence légale, un établissement principal ou un bureau ou une agence principale aux États-Unis, et ne disent pas si le bureau d'un agent enregistré compte (instructions du formulaire SS-4). La ligne 6 demande l'emplacement physique principal de l'entité, qui, pour une LLC exploitée depuis votre domicile à l'étranger, est à l'étranger.

Source : instructions du formulaire SS-4.

• Personne responsable. Inscrivez votre nom et votre numéro de sécurité sociale aux lignes 7a–7b; la personne responsable doit être une personne, non une société.
• Type d'entité. Une LLC à membre unique coche « Other » à la ligne 9a et écrit « disregarded entity ». La formulation « foreign-owned U.S. disregarded entity » des instructions vise une LLC détenue par une personne étrangère, non par vous.
• Utilisez un seul moyen. L'IRS avertit que présenter la demande de plus d'une façon peut créer un deuxième EIN pour la même LLC, et qu'il émet un EIN par personne responsable par jour.

Une LLC à membre unique sans employés et sans impôt d'accise n'a pas besoin d'un EIN pour son impôt sur le revenu, mais peut en obtenir un pour une banque ou un État (IRS). Le numéro à inscrire sur un formulaire W-9 est expliqué dans EIN pour une LLC à membre unique; une demande bloquée, dans EIN en retard, perdu ou non concordant.

Que produit une LLC détenue par un citoyen américain à l'étranger?

Une LLC à membre unique ne produit pas de déclaration de revenus propre. Son bénéfice ou sa perte d'entreprise va à l'annexe C de votre formulaire 1040 (à l'annexe E si elle détient seulement un bien locatif), et les gains nets de l'entreprise à l'annexe SE (IRS). Le rapport ou l'impôt annuel de l'État revient à la LLC elle-même.

Le formulaire 1065 d'une LLC à deux membres est dû 15 mars pour une année civile (instructions du formulaire 1065). Si la LLC garde ses livres et registres hors des États-Unis, elle obtient une prolongation automatique jusqu'au 15 juin en joignant une déclaration attestant qu'elle y est admissible (instructions du formulaire 7004). Produit en retard, il entraîne 260 $ par associé pour chaque mois ou partie de mois, jusqu'à 12 mois (montant : Rev. Proc. 2025-32; règle : instructions du formulaire 1065). L'IRS présume un motif raisonnable pour une société de personnes d'au plus 10 associés qui sont des particuliers (non des étrangers non-résidents), qui se partagent chaque élément dans la même proportion et qui ont chacun déclaré leur part dans une déclaration produite à temps (IRM 20.1.2.4.3.1); les autres allègements figurent dans pénalités pour déclaration d'entreprise tardive.

Un conjoint qui copossède la LLC est généralement un deuxième membre, mais des conjoints qui la détiennent seuls comme bien communautaire selon la loi d'un État, d'un pays étranger ou d'une possession américaine peuvent choisir de la traiter comme une LLC à membre unique; un changement ultérieur est traité comme une conversion (Rev. Proc. 2002-69; instructions du formulaire SS-4, ligne 8b). Si le conjoint n'est ni citoyen ni résident américain, voyez LLC avec un conjoint qui vit à l'étranger.

Les règles de votre propre formulaire 1040 à l'étranger, y compris les dates d'échéance, figurent dans produire sa déclaration en vivant à l'étranger. Si la LLC a un compte bancaire ou de paiement hors des États-Unis, voyez FBAR pour les comptes de société à l'étranger.

L'impôt sur le travail autonome s'applique-t-il encore à ma LLC si je vis à l'étranger?

Oui, dans la plupart des cas. Un citoyen américain travailleur autonome à l'étranger paie l'impôt sur le travail autonome selon les mêmes règles qu'au pays dès que ses gains nets atteignent 400 $ (Publication 54). L'exclusion des revenus gagnés à l'étranger, jusqu'à 132 900 $, peut réduire l'impôt sur le revenu du bénéfice, mais pas l'impôt sur le travail autonome (IRS).

L'exception est un accord de totalisation : un travailleur autonome ne cotise généralement qu'au régime du pays où il vit, et une attestation de l'organisme de ce pays, jointe au formulaire 1040, remplace l'annexe SE (instructions de l'annexe SE). Les pays ayant un accord incluent le Canada, le Japon, la Corée du Sud, l'Australie et une grande partie de l'Europe; la Chine, le Mexique et Singapour font partie des nombreux pays qui n'en ont pas. Les pays visés et la façon d'obtenir l'attestation figurent dans impôt sur le travail autonome à l'étranger et totalisation; la question de savoir si une société de type S change le résultat est traitée dans LLC ou société de type S en vivant à l'étranger.

Qu'est-ce qui change si je déménage de nouveau, si je reviens ou si je change d'État?

La LLC peut rester dans son État de constitution. Informez l'IRS au moyen du formulaire 8822-B quand son adresse postale ou son emplacement d'affaires change, et dans les 60 jours quand sa personne responsable change (IRS). Mettez aussi à jour le bureau principal et l'adresse postale auprès de l'État.

Si vous revenez et exploitez l'entreprise depuis un État américain, la LLC pourrait devoir s'y inscrire comme LLC de l'extérieur de l'État et payer les frais de cet État; voyez inscription dans un autre État. L'exclusion des revenus gagnés à l'étranger ne couvre que le revenu gagné pendant que vous remplissez ses critères; voyez critères de la FEIE et première année.

Ma LLC doit-elle produire une déclaration BOI?

Non, selon la règle actuelle de FinCEN. La règle finale de FinCEN exempte les sociétés américaines de la déclaration des renseignements sur les bénéficiaires effectifs (BOI); seules les sociétés constituées à l'étranger et inscrites pour exercer dans un État produisent encore la déclaration, et elles n'y déclarent pas les personnes américaines (FinCEN). Pour savoir qui produit encore, voyez déclaration BOI : qui doit encore la produire.

Exemple

Ces scénarios sont illustratifs, en dollars américains.

Une designer à Lisbonne avec une LLC du Wyoming

Une citoyenne américaine a quitté la Californie et vit maintenant à Lisbonne, sans domicile aux États-Unis. Elle constitue une LLC du Wyoming avec un agent enregistré du Wyoming et inscrit son bureau de Lisbonne comme bureau principal et adresse postale auprès de l'IRS. La demande d'EIN en ligne la refuse; elle appelle donc la ligne internationale et obtient l'EIN pendant l'appel. Sa LLC dégage un bénéfice net de 60 000 $ US, qui va à son annexe C. Exploitée depuis Lisbonne avec ses propres livres, elle peut aussi être une succursale étrangère qui exige le formulaire 8858. Si elle remplit les critères de l'exclusion et la demande, celle-ci peut éliminer l'impôt sur le revenu de ce bénéfice, mais pas l'impôt sur le travail autonome d'environ 8 478 $ US (60 000 $ US × 92,35 % × 15,3 %), à moins que l'organisme de sécurité sociale du Portugal confirme sa couverture là-bas, puisque le Portugal a un accord avec les États-Unis. Chaque année, au plus tard le premier jour du mois de constitution de la LLC, elle produit le rapport du Wyoming et paie au moins 60 $.

Une consultante à Singapour avec une LLC du Texas

Une citoyenne américaine à Singapour a un parent au Texas qui accepte d'être son agent enregistré sur place. Sa LLC est une LLC du Texas; le Texas attend donc une déclaration de la taxe de franchise chaque 15 mai; à un niveau égal ou inférieur au seuil sans taxe à payer, il s'agit d'un rapport d'information sans taxe (Comptroller du Texas). Singapour n'a pas d'accord avec les États-Unis; elle paie donc l'impôt américain sur le travail autonome sur ses gains nets. La question de savoir si un État la traite encore comme résidente dépend de ses propres liens, non de l'endroit où se trouve la LLC.

Deux amis à l'étranger avec une LLC du Delaware

Deux citoyens américains, l'un à Berlin et l'autre à Tokyo, constituent une LLC du Delaware et se partagent le bénéfice à parts égales. La LLC produit le formulaire 1065 et remet à chacun une annexe K-1; chacun déclare une part de 40 000 $ US dans sa propre déclaration. Avec des recettes de 90 000 $ US et peu d'actifs, elle peut omettre les annexes K-2 et K-3 si elle produit à temps, avise les deux associés qu'une annexe K-3 n'est fournie que sur demande, et qu'aucun n'en fait la demande. La taxe annuelle de 400 $ du Delaware est due chaque 1er juin. S'ils produisent le formulaire 1065 de cette année d'imposition trois mois après son échéance (le 15 juin s'ils gardent les livres à l'étranger), la pénalité avant tout allègement est de 2 associés × 3 mois × 260 $ US = 1 560 $ US, que la présomption applicable aux petites sociétés de personnes peut éliminer si chacun a déclaré sa part à temps. Produire en retard fait aussi perdre l'exception des annexes K-2 et K-3.

Votre situation est différente?

• Vous hésitez entre une société de type S, ou entre l'exclusion et l'impôt sur le travail autonome : voyez LLC ou société de type S en vivant à l'étranger et société de type S dès le premier jour, et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière avant de faire le choix.
• Votre nouveau pays peut imposer la LLC comme une société, ou vous cotisez aussi à la sécurité sociale là-bas : les deux régimes doivent être conciliés; réservez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Votre ancien État peut encore vous traiter comme résident : voyez mettre fin à la résidence d'un État en partant à l'étranger et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Votre entreprise à l'étranger peut être une succursale étrangère, ou votre LLC à deux membres gagne un revenu à l'étranger : voyez formulaires de renseignements pour une société étrangère et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière avant l'échéance de la déclaration.
• Vous avez du retard dans vos déclarations américaines de vos années à l'étranger : voyez les Streamlined Foreign Offshore Procedures (procédures simplifiées pour les contribuables à l'étranger) et l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous vivez au Canada : voyez Américains qui vivent au Canada.
• Vous n'êtes ni citoyen ni résident américain : voyez le meilleur État pour une LLC de non-résident.
• Vous avez encore un domicile aux États-Unis : voyez dans quel État constituer sa société.
• Vous venez de constituer la LLC : voyez après la constitution de votre société.