해외 거주 미국 시민권자의 미국 LLC: 주와 주소

해외에 살고 있거나 해외로 이주하는 미국 시민권자도 미국 LLC를 설립할 수 있나요?

네. 와이오밍, 델라웨어를 비롯한 대부분의 주는 그 주에 거리 주소가 있는 등록 대리인을 요구하며, 와이오밍과 델라웨어의 설립 서류는 소유주의 거주지를 묻지 않습니다(와이오밍 articles of organization, W.S. 17-29-201, 6 Del. C. 18-201). 와이오밍 법은 LLC의 주된 사무소를 주 밖에 두는 것도 허용합니다(W.S. 17-29-102). LLC를 마지막으로 살던 주에 묶어 두는 규정은 없습니다. 다음 절에서 주를 비교합니다.

일반적인 순서:

1. 주와 그 주의 등록 대리인을 정합니다.
2. 정관(articles 또는 certificate of formation)을 제출합니다.
3. 주 정부가 LLC를 승인한 뒤 EIN을 받습니다. IRS는 사업체를 먼저 설립하라고 안내합니다(IRS).
4. 은행 계좌를 엽니다.
5. 주 정부의 연례 보고서나 세금, 본인의 미국 신고서 기한을 달력에 적어 둡니다.

아직 미국에 있고 곧 떠날 예정인가요? 미국의 집에서 사업을 운영하는 동안에는 EIN을 온라인으로 신청할 수 있습니다. 이사한 뒤에는 Form 8822-B로 새 주소를 보고합니다(IRS, IRS).

단순하지 않은 경우:

• 두 나라. 거주 국가는 미국 LLC에 자국 법을 적용하며 LLC를 회사로 과세할 수 있습니다. 그 나라의 규정은 별도로 상담받아야 합니다.
• 떠난 주. 해외로 이주해도 이전 주의 거주자 주장이 항상 끝나는 것은 아니며, 그 주장은 LLC가 아니라 본인에게 과세합니다.
• 자영업세와 해외 근로소득 제외(FEIE). 이 제외는 자영업세를 없애 주지 않습니다. S corporation 선택은 그 세금의 적용 방식을 바꾸며 되돌리기 어렵습니다.
• 공동 소유주, 특히 미국 시민권자가 아닌 배우자가 있으면 LLC의 제출 서류가 달라집니다.
• 해외에 살던 이전 연도의 미제출 미국 신고서

준비할 자료: 마지막으로 살았던 미국 주와 떠난 날짜, 해외 거주 증빙(임대 계약서, 거주 허가), 사회보장번호, 사업 설명과 고객 소재지, 등록 대리인의 이름과 주소, 새 거주 국가의 사회보장 제도 등록 내역

해외 거주 미국인의 LLC는 어느 주가 좋을까요? 와이오밍, 델라웨어, 아니면 떠난 주?

미국에 집도 사업장도 없다면 연간 수수료와 보고서를 기준으로 주를 비교하세요. 단일 구성원 LLC의 이익은 본인의 신고서에 들어가므로 LLC의 연방 세금은 어느 주에서나 같습니다(IRS).

모든 주의 연간 비용은 주별 LLC 연간 수수료와 보고서에 있습니다. 등록 대리인의 수수료는 민간 가격이며 각 행에 더해집니다. 설립 주가 이익에도 과세하는지는 와이오밍, 델라웨어, 뉴멕시코에서 답합니다.

이전에 살던 주는 별개의 문제입니다. LLC를 어느 주에서 설립했는지가 본인이 어느 주의 세법상 거주자인지를 정하지 않습니다. 예를 들어 캘리포니아는 그 주에 주소지(domicile)를 두고 일시적 목적으로 떠난 사람을 거주자로 보며, 은행 계좌, 투자, 재산이 어디에 있는지 같은 연고를 따집니다(FTB Publication 1031). 사업의 주소, 대리인, 은행을 떠난 주에 두면 그 주가 내세울 연고가 늘어날 수 있습니다. 해외 이주 시 주 거주 종료하기를 보세요.

미국에 산다면 어느 주에서 설립할까를 보세요. 미국 시민권자나 거주자가 아니라면 비거주자 LLC에 가장 좋은 주를 보세요.

해외 거주자의 LLC에서 어떤 주소를 어디에 쓰나요?

와이오밍과 델라웨어에서는 등록 대리인의 주소만 주 안에 있어야 합니다. 해외 주소를 LLC의 IRS 우편 주소로 쓸 수 있고, 와이오밍에서는 주된 사무소로도 쓸 수 있습니다.

등록 대리인은 그 주에서 활동할 수 있는 사람이어야 합니다. 와이오밍에서는 와이오밍 거주자이거나 그곳에서 영업이 허가된 사업체(정관), 텍사스에서는 텍사스 거주자이거나 등록 주소에 사무소가 있는 조직입니다(텍사스 주 국무부). 해외에 살면 이 주들에서 본인이 대리인이 될 수 없습니다. 와이오밍에서 나중에 대리인을 바꾸는 비용은 $5입니다(수수료).

대리인은 등록 대리인에서, 은행과 IRS가 받아 주는 주소는 미국 사업장 주소와 은행 계좌에서 더 알아보세요.

해외에 살면서 EIN을 온라인으로 받을 수 있나요?

대체로 안 됩니다. 온라인 신청은 주된 사업장이 미국에 있는 사업체를 위한 것이며, 미국 밖에 있으면 전화, 팩스, 우편으로 신청합니다(IRS). Form SS-4 작성 안내는 기준을 미국 내 법적 거주지, 주된 사업장, 주된 사무소·대리점이라고 표현하며, 등록 대리인의 사무소가 해당하는지는 밝히지 않습니다(SS-4 작성 안내). 6번 줄은 사업체의 주된 실제 소재지를 묻는데, 해외 자택에서 운영하는 LLC라면 그곳은 해외입니다.

출처: Form SS-4 작성 안내.

• 책임자. 7a–7b번 줄에 본인 이름과 사회보장번호를 씁니다. 책임자는 회사가 아니라 사람이어야 합니다.
• 사업체 유형. 단일 구성원 LLC는 9a번 줄에서 "Other"를 선택하고 "disregarded entity"라고 씁니다. 작성 안내의 "foreign-owned U.S. disregarded entity" 문구는 외국인이 소유한 LLC용이며 본인에게는 해당하지 않습니다.
• 한 가지 방법만 쓰세요. IRS는 두 가지 이상의 방법으로 신청하면 같은 LLC에 EIN이 두 개 생길 수 있다고 경고하며, 책임자 한 명당 하루에 EIN을 하나만 발급합니다.

직원도 소비세도 없는 단일 구성원 LLC는 소득세 목적으로 EIN이 필요하지 않지만, 은행이나 주 정부 때문에 받을 수 있습니다(IRS). Form W-9에 어느 번호를 쓰는지는 단일 구성원 LLC의 EIN에, 멈춘 신청은 EIN 지연, 분실, 불일치에 있습니다.

해외에 사는 미국 시민권자가 소유한 LLC는 무엇을 제출하나요?

단일 구성원 LLC는 자체 소득세 신고서를 제출하지 않습니다. 사업 이익이나 손실은 Form 1040과 함께 Schedule C에 적고(임대 부동산만 보유한 경우는 Schedule E), 사업 순소득은 Schedule SE에 적습니다(IRS). 주 정부의 연례 보고서나 세금은 LLC 자체의 몫입니다.

구성원 두 명의 LLC가 제출하는 Form 1065의 기한은 역년이면 3월 15일입니다(Form 1065 작성 안내). LLC가 장부와 기록을 미국 밖에 둔다면 자격이 있다는 진술서를 첨부해 6월 15일까지 자동 연장을 받습니다(Form 7004 작성 안내). 늦게 제출하면 파트너 한 명당 매월(일부 기간 포함) $260가 붙으며 최대 12개월까지입니다(금액: Rev. Proc. 2025-32, 규정: Form 1065 작성 안내). IRS는 파트너가 파트너 10명 이하이고, 모두 개인(비거주 외국인 아님)이며, 모든 항목을 같은 비율로 나누고, 각자 자기 몫을 기한 내 신고서에 보고했다면 정당한 사유가 있다고 추정합니다(IRM 20.1.2.4.3.1). 그 밖의 구제는 늦은 사업체 신고서 가산세에 있습니다.

LLC를 공동 소유하는 배우자는 일반적으로 두 번째 구성원입니다. 다만 주, 외국, 미국 영토의 법에 따라 공동재산으로만 LLC를 소유하는 부부는 이를 단일 구성원 LLC로 취급하기로 선택할 수 있으며, 나중에 바꾸면 전환으로 취급됩니다(Rev. Proc. 2002-69, SS-4 작성 안내의 8b번 줄). 배우자가 미국 시민권자나 거주자가 아니면 해외에 사는 배우자와의 LLC를 보세요.

기한을 포함해 해외에서 본인의 Form 1040에 적용되는 규정은 해외 거주 중 신고하기에 있습니다. LLC에 미국 밖 은행이나 결제 계좌가 있다면 해외 회사 계좌의 FBAR를 보세요.

해외에 살아도 LLC에 자영업세가 적용되나요?

대부분 그렇습니다. 해외에 사는 자영업 미국 시민권자는 순소득이 $400에 이르면 국내와 같은 규정으로 자영업세를 냅니다(Publication 54). 해외 근로소득 제외는 한도 $132,900까지 그 이익에 대한 소득세를 줄일 수 있지만 자영업세는 줄이지 못합니다(IRS).

예외는 사회보장 협정(totalization agreement) 입니다. 자영업자는 일반적으로 거주하는 나라의 제도에만 납부하며, 그 나라 기관의 증명서를 Form 1040에 첨부하면 Schedule SE를 대신합니다(Schedule SE 작성 안내). 협정 체결국에는 캐나다, 일본, 한국, 호주와 유럽 대부분이 있고, 중국, 멕시코, 싱가포르는 체결하지 않은 많은 나라에 속합니다. 어떤 나라가 해당하고 증명서를 어떻게 받는지는 해외 자영업세와 사회보장 협정에, S corporation이 결과를 바꾸는지는 해외 거주 중 LLC 또는 S corporation에 있습니다.

다시 이사하거나, 돌아오거나, 다른 주로 옮기면 무엇이 달라지나요?

LLC는 설립 주에 그대로 둘 수 있습니다. 우편 주소나 사업장이 바뀌면 Form 8822-B로 IRS에 알리고, 책임자가 바뀌면 60일 이내에 알립니다(IRS). 주 정부에도 주된 사무소와 우편 주소를 갱신하세요.

미국으로 돌아와 한 주에서 사업을 운영하면 LLC가 그 주에 외지 LLC로 등록하고 그 주의 비용을 내야 할 수 있습니다. 다른 주에 등록하기를 보세요. 해외 근로소득 제외는 그 요건을 충족하는 동안 번 소득에만 적용됩니다. FEIE 요건과 첫해를 보세요.

제 LLC도 BOI 보고서를 제출해야 하나요?

아니요. FinCEN의 현행 규정에 따르면 그렇습니다. FinCEN의 최종 규정은 미국 회사를 실질 소유자 정보(BOI) 보고에서 면제하며, 외국에서 설립되어 주에 영업 등록한 회사만 여전히 보고하고 그 경우도 미국인은 보고하지 않습니다(FinCEN). 여전히 제출하는 대상은 BOI 보고서를 여전히 제출하는 경우에 있습니다.

예시

아래 시나리오는 설명용이며 금액은 미국 달러입니다.

와이오밍 주 LLC를 가진 리스본의 디자이너

미국 시민권자가 캘리포니아를 떠나 미국에 집 없이 리스본에 삽니다. 와이오밍 등록 대리인을 두고 와이오밍 LLC를 설립하며, 리스본 사무실을 주된 사무소이자 IRS 우편 주소로 적습니다. 온라인 EIN 신청이 거부되어 국제 전화로 걸어 통화 중에 EIN을 받습니다. LLC의 순소득은 US$60,000이며 Schedule C에 들어갑니다. 리스본에서 자체 장부로 운영하므로 Form 8858이 필요한 해외 지점일 수도 있습니다. 제외 요건을 충족해 청구하면 그 소득에 대한 소득세는 없앨 수 있지만, 자영업세 약 US$8,478(US$60,000 × 92.35% × 15.3%)는 없앨 수 없습니다. 포르투갈은 미국과 협정이 있으므로 포르투갈 사회보장 기관이 그곳의 가입을 확인해 주면 달라집니다. 매년 LLC를 설립한 달의 첫날까지 와이오밍 보고서를 제출하고 최소 $60를 냅니다.

텍사스 주 LLC를 가진 싱가포르의 컨설턴트

싱가포르에 사는 미국 시민권자는 고국 텍사스에 사는 부모가 등록 대리인을 맡아 주기로 했습니다. LLC가 텍사스 LLC이므로 텍사스는 매년 5월 15일에 프랜차이즈세 제출을 기대합니다. 납부 세액이 없는 기준 이하라면 세금 없는 정보 보고서입니다(텍사스 회계감사관). 싱가포르는 미국과 협정이 없으므로 순소득에 미국 자영업세를 냅니다. 어느 주가 아직 거주자로 볼지는 LLC가 어디에 있는지가 아니라 본인의 연고에 달려 있습니다.

델라웨어 주 LLC를 가진 해외의 친구 두 명

베를린과 도쿄에 사는 미국 시민권자 두 명이 델라웨어 LLC를 설립하고 이익을 반씩 나눕니다. LLC는 Form 1065를 제출하고 각자에게 Schedule K-1을 발급하며, 각자 US$40,000 몫을 본인 신고서에 보고합니다. 총수입이 US$90,000이고 자산이 적어서, 기한 내에 제출하고, 두 파트너에게 K-3는 요청 시에만 제공된다고 알리고, 둘 다 요청하지 않으면 Schedule K-2와 K-3을 생략할 수 있습니다. 델라웨어의 연간 세금 $400는 매년 6월 1일입니다. 올해 Form 1065를 기한 3개월 뒤에 제출한다면(장부를 해외에 둔다면 6월 15일 기준), 구제 이전의 가산세는 2 파트너 × 3개월 × US$260 = US$1,560이며, 각자 자기 몫을 기한 내에 보고했다면 소규모 파트너십 추정으로 없앨 수 있습니다. 늦게 제출하면 K-2와 K-3 예외도 잃습니다.

상황이 다르다면?

• S corporation을 고민하거나, 제외와 자영업세를 비교하고 있다면: 해외 거주 중 LLC 또는 S corporation과 처음부터 S corporation을 보고, 선택하기 전에 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 새 거주 국가가 LLC를 회사로 과세하거나 그곳에도 사회보장을 낸다면: 두 제도를 맞춰야 하므로 국경 간 세무 지원을 예약하세요.
• 이전 주가 여전히 거주자로 볼 수 있다면: 해외 이주 시 주 거주 종료하기를 보고 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 해외 사업이 해외 지점일 수 있거나, 구성원 두 명의 LLC가 해외 소득을 번다면: 외국 회사의 정보 신고서를 보고, 신고서 기한 전에 국경 간 세무 지원을 받으세요.
• 해외에 살던 기간의 미국 신고서가 밀렸다면: 해외 거주자용 간소화 절차(Streamlined Foreign Offshore Procedures)와 국경 간 세무 지원을 보세요.
• 캐나다에 산다면: 캐나다에 사는 미국인을 보세요.
• 미국 시민권자나 거주자가 아니라면: 비거주자 LLC에 가장 좋은 주를 보세요.
• 아직 미국에 집이 있다면: 어느 주에서 설립할까를 보세요.
• LLC를 막 설립했다면: 회사 설립 후 해야 할 일을 보세요.