למי זה מתאים
- אזרחי ארה״ב ובעלי גרין קארד שגרים בחו״ל ורוצים LLC אמריקאי
- אמריקאים בחו״ל בלי בית בארה״ב שמחליטים על מדינת ה-LLC וכתובותיו
- LLC עם בעלים יחיד ועם שני בעלים שמנוהלים מחוץ לארה״ב
לא מכוסה כאן
- אם לבחור במעמד חברת S, ותכנון FEIE או מס עצמאים
- איך מדינת המגורים שלכם ממסה LLC אמריקאי
- LLC בבעלות אנשים שאינם אזרחים או תושבי ארה״ב
האם אזרח ארה״ב שגר בחו״ל, או עומד לעבור לחו״ל, יכול להקים LLC אמריקאי?
כן. וויומינג, דלאוור ורוב המדינות האחרות דורשות סוכן רשום עם כתובת רחוב באותה מדינה, ובהגשות ההקמה בוויומינג ובדלאוור לא שואלים איפה הבעלים גר (מסמכי ההתאגדות של וויומינג; W.S. 17-29-201; 6 Del. C. 18-201). חוק וויומינג גם מאפשר שהמשרד העיקרי של ה-LLC יהיה מחוץ למדינה (W.S. 17-29-102). שום כלל אינו קושר את ה-LLC למדינה שבה גרתם לאחרונה; הסעיף הבא משווה בין מדינות.
הסדר הרגיל:
- בוחרים מדינה וסוכן רשום בה.
- מגישים את מסמכי ההתאגדות (articles) או את תעודת ההקמה.
- מקבלים EIN אחרי שהמדינה מאשרת את ה-LLC; IRS אומר להקים קודם את הישות (IRS).
- פותחים חשבון בנק.
- מכניסים ליומן את הדוח השנתי או המס של המדינה ואת הדוח האמריקאי האישי שלכם.
עדיין בארה״ב ועומדים לעבור? כל עוד אתם מנהלים את העסק מבית בארה״ב, אפשר להגיש בקשה ל-EIN באינטרנט; אחרי המעבר, דווחו על הכתובת החדשה בטופס 8822-B (IRS; IRS).
מה הופך מקרה למורכב:
- שתי מדינות. מדינת המגורים שלכם מחילה על LLC אמריקאי את החוק שלה ועשויה למסות אותו כחברה. הכללים של אותה מדינה דורשים ייעוץ משלהם.
- המדינה שעזבתם. מעבר לחו״ל אינו מסיים תמיד את טענת התושבות של המדינה הקודמת, והטענה הזו ממסה אתכם, לא את ה-LLC.
- מס עצמאים והפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל (FEIE). הפטור אינו מבטל מס עצמאים. בחירה במעמד חברת S משנה את אופן החלת המס הזה וקשה לבטל אותה.
- שותף בבעלות, במיוחד בן או בת זוג שאינם אזרחי ארה״ב, משנה את מה שה-LLC מגיש.
- דוחות אמריקאיים שלא הוגשו משנים קודמות בחו״ל.
מה להכין: המדינה האחרונה שלכם בארה״ב ותאריך העזיבה; הוכחת מגורים בחו״ל (חוזה שכירות, אישור תושבות); מספר הביטוח הלאומי האמריקאי שלכם (SSN); תיאור קצר של העסק ושל מקום הלקוחות; שם וכתובת הסוכן הרשום; וכל רישום במערכת הביטוח הלאומי של המדינה החדשה שלכם.
איזו מדינה ל-LLC של אמריקאי בחו״ל: וויומינג, דלאוור או המדינה שעזבתם?
בלי בית בארה״ב ובלי פעילות בארה״ב, השוו מדינות לפי האגרות והדוחות השנתיים שלהן: המס הפדרלי של ה-LLC זהה בכל מדינה, כי הרווח של LLC עם בעלים יחיד נכנס לדוח האישי שלכם (IRS).
| מדינה | אגרת הגשה להקמה | מה גובים או מבקשים מדי שנה |
|---|---|---|
| וויומינג | $100 (אגרות) | דוח שנתי ומס רישיון: הגבוה מבין $60 או $.0002 לכל דולר של נכסים בוויומינג, לתשלום ביום הראשון של החודש שבו הוקם ה-LLC (W.S. 17-29-209). ראו LLC בוויומינג לתושבי חוץ. |
| דלאוור | $110 (לוח אגרות) | מס שנתי של $400, לתשלום עד 1 ביוני על השנה הקודמת (6 Del. C. 18-1107; דלאוור). ראו המס השנתי של LLC בדלאוור. |
| ניו מקסיקו | $50 (טפסי המדינה) | חובות שנתיות, אם יש, מפורטות בLLC בניו מקסיקו לתושבי חוץ. |
| המדינה שעזבתם | האגרה של אותה מדינה | הדוח השנתי או המס של אותה מדינה; קליפורניה, למשל, גובה מ-LLC מס שנתי של $800 (FTB). זה גם נותן למדינה שעשויה עדיין לטעון שאתם תושביה קשר נוסף אחד. |
החיובים השנתיים של כל מדינה מופיעים באגרות ודוחות שנתיים של LLC לפי מדינה. אגרת הסוכן הרשום היא מחיר פרטי ומתווספת לכל שורה. אם מדינת ההקמה ממסה גם את הרווח מוסבר בוויומינג, בדלאוור ובניו מקסיקו.
המדינה הקודמת שלכם היא שאלה נפרדת. המקום שבו ה-LLC הוקם אינו קובע היכן אתם תושבי מס. קליפורניה, למשל, רואה כתושב מי שמושבו שם אך הוא נעדר לתקופה זמנית, ושוקלת קשרים כמו מקום חשבונות הבנק, ההשקעות והנכסים שלכם (פרסום 1031 של FTB). השארת הכתובת, הסוכן והבנק של העסק במדינה שעזבתם יכולה לתת לה עוד קשרים להצביע עליהם. ראו סיום תושבות מדינתית בעת מעבר לחו״ל.
אם אתם גרים בארה״ב, ראו באיזו מדינה להקים. אם אינכם אזרחים או תושבים של ארה״ב, ראו המדינה הטובה ביותר ל-LLC של תושב חוץ.
איזו כתובת נכנסת לאן ב-LLC של אמריקאי בחו״ל?
בוויומינג ובדלאוור, רק כתובת הסוכן הרשום חייבת להיות במדינה. הכתובת שלכם בחו״ל יכולה לשמש ככתובת הדואר של ה-LLC ב-IRS, ובוויומינג גם כמשרדו העיקרי.
| כתובת | למה היא משמשת | האם היא יכולה להיות בחו״ל? |
|---|---|---|
| סוכן רשום ומשרד רשום | מקבל מסמכים משפטיים והודעות מדינה במדינת ההקמה | לא. וויומינג דורשת כתובת פיזית בוויומינג, לא תיבת איסוף (מסמכי ההתאגדות); דלאוור דורשת משרד בדלאוור (18-104) |
| משרד עיקרי וכתובת דואר בהגשות למדינה | המקום שבו ה-LLC מנוהל והמקום שאליו המדינה כותבת | כן, בוויומינג, שחוקה קובע שהמשרד העיקרי יכול להיות מחוץ למדינה (W.S. 17-29-102); במדינות אחרות בדקו את הטופס |
| כתובת הדואר ב-IRS (טופס SS-4, שורות 4a–4b) | לאן מגיעים מכתבי IRS; משמשת בדרך כלל בכל הדוחות | כן. ציינו עיר, פרובינציה או מדינה, מיקוד ואת שם המדינה במלואו (הוראות SS-4) |
| כתובת הרחוב ב-IRS (שורות 5a–5b) ושורה 6 | המיקום הפיזי של ה-LLC, אם הוא שונה מכתובת הדואר; בלי תיבת דואר | כן, באותו פורמט |
| חשבון בנק | בנק חייב לקבל את מקום העסק העיקרי של החברה, משרד מקומי או מיקום פיזי אחר (31 CFR 1020.220) | הכלל אינו דורש מיקום בארה״ב; כל בנק וכל פלטפורמת תשלומים קובעים בדיקות משלהם |
סוכן רשום חייב להיות מי שמותר לו לשמש במדינה: בוויומינג, תושב וויומינג או עסק מורשה שם (מסמכי ההתאגדות); בטקסס, תושב טקסס או ארגון עם משרד בכתובת הרשומה (משרד מזכיר המדינה של טקסס). כשאתם גרים בחו״ל, אינכם יכולים לשמש סוכן של עצמכם במדינות האלה. החלפת סוכן בוויומינג בהמשך עולה $5 (אגרות).
עוד על סוכנים בסוכן רשום; על מה שבנקים ו-IRS מקבלים בכתובת עסקית וחשבון בנק בארה״ב.
אפשר להוציא EIN באינטרנט כשגרים בחו״ל?
בדרך כלל לא. הבקשה המקוונת מיועדת לישות שמקום העסק העיקרי שלה בארה״ב; אם הוא מחוץ לארה״ב, מגישים בטלפון, בפקס או בדואר (IRS). הוראות טופס SS-4 מנסחות את המבחן כמקום מגורים חוקי בארה״ב, מקום עסק עיקרי או משרד או סוכנות עיקריים, ואינן אומרות אם משרד של סוכן רשום נחשב (הוראות SS-4). שורה 6 מבקשת את המיקום הפיזי העיקרי של הישות, שב-LLC שמנוהל מהבית שלכם בחו״ל הוא בחו״ל.
| שיטה | איך | מתי ה-EIN מגיע |
|---|---|---|
| טלפון (מבקשים בינלאומיים בלבד) | 267-941-1099, לא חינמי, 6 בבוקר עד 11 בלילה שעון החוף המזרחי, ימים ב׳ עד ו׳ | במהלך השיחה; IRS עשוי לבקש את טופס SS-4 החתום תוך 24 שעות |
| פקס | 304-707-9471 מחוץ לארה״ב; כללו את מספר הפקס שלכם | בדרך כלל תוך 4 ימי עסקים, חוזר בפקס |
| דואר | IRS, Attn: EIN International Operation, Cincinnati, OH 45999 | כ-4 שבועות |
מקור: הוראות טופס SS-4.
- הגורם האחראי. כתבו את שמכם ואת מספר הביטוח הלאומי האמריקאי (SSN) בשורות 7a–7b; הגורם האחראי חייב להיות אדם, לא חברה.
- סוג הישות. LLC עם בעלים יחיד מסמן “Other” בשורה 9a וכותב “disregarded entity”. הניסוח “foreign-owned U.S. disregarded entity” שבהוראות מיועד ל-LLC שבבעלות אדם זר, לא שלכם.
- השתמשו בשיטה אחת. IRS מזהיר שהגשה ביותר מדרך אחת יכולה ליצור EIN שני לאותו LLC, והוא מנפיק EIN אחד לכל גורם אחראי ביום.
LLC עם בעלים יחיד, בלי עובדים ובלי מס בלו, אינו צריך EIN למס ההכנסה שלו, אבל אפשר להוציא אחד בשביל בנק או מדינה (IRS). איזה מספר לכתוב בטופס W-9 מוסבר בEIN ל-LLC עם בעלים יחיד; בקשה תקועה בEIN שהתעכב, אבד או אינו תואם.
מה מגיש LLC בבעלות אזרח ארה״ב בחו״ל?
LLC עם בעלים יחיד אינו מגיש דוח מס הכנסה משלו. הרווח או ההפסד העסקי שלו נכנס ל-Schedule C עם טופס 1040 שלכם (Schedule E אם הוא רק מחזיק נכס להשכרה), והרווח נטו העסקי ל-Schedule SE (IRS). הדוח השנתי או המס של המדינה הם של ה-LLC עצמו.
| הגשה | מי מגיש | למה |
|---|---|---|
| טופס 1040 עם Schedule C ו-Schedule SE | אתם | ה-LLC אינו מוכר לצורכי מס; אתם מדווחים על העסק שלו (IRS) |
| טופס 8858 | אתם, או LLC עם שני חברים עם טופס 1065 שלו, אם העסק המנוהל בחו״ל הוא סניף זר | עסק המנוהל מחוץ לארה״ב יכול להיות סניף זר, במיוחד כשהוא מנהל ספרים ורישומים משלו (הוראות טופס 8858). זה תלוי בעובדות; ראו טפסי מידע לחברה זרה |
| טופס 5472 | לא כל עוד אתם אזרחי ארה״ב, או בעלי גרין קארד שעדיין תושבי ארה״ב לצורכי מס | הוא מיועד ל-LLC אמריקאי שבבעלות מלאה של אדם זר, כלומר מי שאינו אזרח או תושב ארה״ב (הוראות טופס 5472). אם אתם מוותרים על אזרחות אמריקאית או על גרין קארד, ראו הגשה של LLC עם בעלים יחיד בבעלות זרה |
| דוח שנתי או מס של המדינה | ה-LLC | הדוח ומס הרישיון של וויומינג; המס השנתי של דלאוור (ראו את הטבלה למעלה) |
| טופס 1065 ו-Schedule K-1, ועוד Schedules K-2 ו-K-3 אם יש לו הכנסה בחו״ל | LLC עם שני חברים או יותר | LLC מקומי עם לפחות שני חברים הוא כברירת מחדל שותפות (IRS). הכנסה מעבודה שנעשתה בחו״ל היא בדרך כלל ממקור זר (26 U.S.C. 862), ולכן נדרשים Schedules K-2 ו-K-3 אלא אם חל חריג ההגשה לשותפות קטנה: תקבולים מתחת ל-$250,000, נכסים מתחת ל-$1,000,000, טפסי K-1 בזמן, השותפים קיבלו הודעה שטופס K-3 ניתן רק לפי בקשה, ואיש לא ביקש חודש לפני ההגשה (הוראות Schedules K-2 ו-K-3) |
טופס 1065 של LLC עם שני חברים נדרש 15 במרץ לשנה קלנדרית (הוראות טופס 1065). אם ה-LLC מנהל את הספרים והרישומים מחוץ לארה״ב, הוא מקבל הארכה אוטומטית עד 15 ביוני בצירוף הצהרה שהוא עומד בתנאים (הוראות טופס 7004). אם הוא מוגש באיחור, הוא חייב $260 לכל שותף על כל חודש או חלק מחודש, עד 12 חודשים (הסכום: Rev. Proc. 2025-32; הכלל: הוראות טופס 1065). IRS מניח סיבה סבירה לשותפות של 10 שותפים או פחות שהם יחידים (לא זרים שאינם תושבים), שחולקים כל פריט באותו יחס, וכל אחד מהם דיווח על חלקו בדוח שהוגש בזמן (IRM 20.1.2.4.3.1); הקלות אחרות מוסברות בקנסות על דוחות עסקיים שהוגשו באיחור.
בן או בת זוג ששותפים בבעלות על ה-LLC נחשבים בדרך כלל לחבר שני, אבל בני זוג שהם הבעלים היחידים שלו כרכוש משותף לפי חוק של מדינה, של מדינה זרה או של טריטוריה אמריקאית יכולים לבחור להתייחס אליו כאל LLC עם בעלים יחיד; מעבר מאוחר יותר נחשב להמרה (Rev. Proc. 2002-69; הוראות SS-4, שורה 8b). אם בן או בת הזוג אינם אזרחי ארה״ב או תושביה, ראו LLC עם בן או בת זוג שגרים בחו״ל.
הכללים לטופס 1040 האישי שלכם בחו״ל, כולל מועדי הגשה, מוסברים בהגשה בזמן מגורים בחו״ל. אם ל-LLC יש חשבון בנק או תשלומים מחוץ לארה״ב, ראו FBAR לחשבונות חברה בחו״ל.
האם מס עצמאים עדיין חל על ה-LLC שלי כשאני גר בחו״ל?
כן, ברוב המקרים. אזרח ארה״ב עצמאי בחו״ל משלם מס עצמאים לפי אותם כללים כמו בבית, ברגע שהרווח נטו מגיע ל-$400 (פרסום 54). הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל, עד $132,900, יכול להפחית את מס ההכנסה על הרווח אבל לא את מס העצמאים (IRS).
החריג הוא הסכם ביטוח לאומי בין המדינות (totalization agreement): עצמאי משלם בדרך כלל רק למערכת של המדינה שבה הוא גר, והצהרה מהגוף של אותה מדינה, שמצורפת לטופס 1040, מחליפה את Schedule SE (הוראות Schedule SE). מדינות עם הסכם כוללות את קנדה, יפן, דרום קוריאה, אוסטרליה וחלק גדול מאירופה; סין, מקסיקו וסינגפור הן בין המדינות הרבות שאין להן הסכם. אילו מדינות, ואיך מקבלים את ההצהרה, מוסבר במס עצמאים בחו״ל והסכמי ביטוח לאומי; אם חברת S משנה את התוצאה מוסבר בLLC או חברת S בזמן מגורים בחו״ל.
מה משתנה אם אני עובר שוב, חוזר או עובר למדינה אחרת?
ה-LLC יכול להישאר במדינת ההקמה. הודיעו ל-IRS בטופס 8822-B כשכתובת הדואר או מקום העסק של ה-LLC משתנים, ותוך 60 ימים כשהגורם האחראי משתנה (IRS). עדכנו גם את המשרד העיקרי וכתובת הדואר מול המדינה.
אם אתם חוזרים ומנהלים את העסק ממדינה אמריקאית, ייתכן שה-LLC יצטרך להירשם שם כ-LLC ממדינה אחרת ולשלם את החיובים של אותה מדינה; ראו רישום במדינה אחרת. הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל מכסה רק הכנסה שהרווחתם בזמן שאתם עומדים במבחניו; ראו מבחני FEIE והשנה הראשונה.
האם ה-LLC שלי חייב להגיש דוח BOI?
לא, לפי הכלל הנוכחי של FinCEN. הכלל הסופי של FinCEN פוטר חברות אמריקאיות מדיווח על מידע בעלות מוטבת (BOI); רק חברות שהוקמו בחו״ל ונרשמו לעשות עסקים במדינה עדיין מדווחות, והן אינן מדווחות על אדם אמריקאי (FinCEN). מי עדיין מגיש מוסבר בדוח BOI: מי עדיין מגיש.
דוגמה
התרחישים להמחשה, בדולרים אמריקאיים.
מעצבת בליסבון עם LLC בוויומינג
אזרחית ארה״ב עזבה את קליפורניה וגרה כעת בליסבון בלי בית בארה״ב. היא מקימה LLC בוויומינג עם סוכן רשום בוויומינג, ורושמת את משרדה בליסבון כמשרד העיקרי וככתובת הדואר ב-IRS. הבקשה המקוונת ל-EIN מסרבת לה, ולכן היא מתקשרת לקו הבינלאומי ומקבלת את ה-EIN במהלך השיחה. ה-LLC שלה מרוויח נטו US$60,000. הסכום נכנס ל-Schedule C שלה. כשהוא מנוהל מליסבון עם ספרים משלו, הוא עשוי להיות גם סניף זר שצריך טופס 8858. אם היא עומדת במבחני הפטור ותובעת אותו, הפטור יכול לבטל את מס ההכנסה עליו, אבל לא את מס העצמאים בסך כ-US$8,478 (US$60,000 × 92.35% × 15.3%), אלא אם הגוף לביטוח לאומי של פורטוגל מאשר כיסוי שם, מכיוון שלפורטוגל יש הסכם עם ארה״ב. בכל שנה עד היום הראשון של החודש שבו הוקם ה-LLC היא מגישה את הדוח של וויומינג ומשלמת לפחות $60.
יועצת בסינגפור עם LLC בטקסס
לאזרחית ארה״ב בסינגפור יש הורה בטקסס שמסכים להיות הסוכן הרשום שלה בארה״ב. ה-LLC שלה הוא LLC בטקסס, ולכן טקסס מצפה להגשת מס זיכיון בכל 15 במאי; ברמה שבה אין מס לתשלום או מתחתיה, זה דוח מידע בלי מס (רשות המסים של טקסס). לסינגפור אין הסכם עם ארה״ב, ולכן היא משלמת מס עצמאים אמריקאי על הרווח נטו שלה. אם מדינה כלשהי עדיין רואה בה תושבת תלוי בקשרים שלה עצמה, לא במקום שבו ה-LLC נמצא.
שני חברים בחו״ל עם LLC בדלאוור
שני אזרחי ארה״ב, אחד בברלין ואחד בטוקיו, מקימים LLC בדלאוור וחולקים את הרווח שווה בשווה. ה-LLC מגיש טופס 1065 ומוסר לכל אחד Schedule K-1; כל אחד מדווח על חלק של US$40,000 בדוח האישי שלו. עם תקבולים של US$90,000 ומעט נכסים, הוא יכול לדלג על Schedules K-2 ו-K-3 אם הוא מגיש בזמן, מודיע לשני השותפים שטופס K-3 ניתן רק לפי בקשה, ואיש מהם לא מבקש. המס השנתי של דלאוור, $400, נדרש בכל 1 ביוני. אם הם מגישים את טופס 1065 של שנת המס הזו שלושה חודשים אחרי המועד (15 ביוני אם הם מנהלים את הספרים בחו״ל), הקנס לפני כל הקלה הוא 2 שותפים × 3 חודשים × US$260 = US$1,560, שחזקת השותפות הקטנה יכולה לבטל אם כל אחד דיווח על חלקו בזמן. הגשה באיחור גם מאבדת את חריג K-2 ו-K-3.
המצב שלכם שונה?
- אתם שוקלים חברת S, או פטור מול מס עצמאים: ראו LLC או חברת S בזמן מגורים בחו״ל וחברת S מהיום הראשון, וקבלו ייעוץ במיסוי חוצה גבולות לפני שאתם בוחרים.
- מדינת המגורים החדשה שלכם עשויה למסות את ה-LLC כחברה, או שאתם משלמים גם שם ביטוח לאומי: צריך ליישר בין שתי המערכות; קבעו ייעוץ במיסוי חוצה גבולות.
- המדינה הקודמת שלכם עשויה עדיין לראות בכם תושבים: ראו סיום תושבות מדינתית בעת מעבר לחו״ל וקבלו ייעוץ במיסוי חוצה גבולות.
- העסק שלכם בחו״ל עשוי להיות סניף זר, או ש-LLC עם שני חברים שלכם מרוויח הכנסה בחו״ל: ראו טפסי מידע לחברה זרה וקבלו ייעוץ במיסוי חוצה גבולות לפני מועד ההגשה.
- אתם בפיגור בדוחות אמריקאיים משנות מגוריכם בחו״ל: ראו את נוהל Streamlined Foreign Offshore וייעוץ במיסוי חוצה גבולות.
- אתם גרים בקנדה: ראו אמריקאים שגרים בקנדה.
- אינכם אזרחים או תושבים של ארה״ב: ראו המדינה הטובה ביותר ל-LLC של תושב חוץ.
- עדיין יש לכם בית בארה״ב: ראו באיזו מדינה להקים.
- הקמתם את ה-LLC זה עתה: ראו אחרי שמקימים את החברה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| אגרת הגשת מסמכי ההתאגדות של LLC בוויומינג אגרת הגשה של מסמכי ההתאגדות של LLC; הוראות ההגשה מציינות את אותה אגרה; ייתכן שתתווסף עמלת נוחות להגשה מקוונת | $100 | משרד מזכיר המדינה של וויומינג: לוח אגרות ההגשה של אגף העסקים, בתוקף מ-1 ביולי 2026 סומן |
| מס רישיון מינימלי בדוח שנתי בוויומינג לישויות למטרות רווח מינימום לחברות למטרות רווח מקומיות וזרות, ל-LLC, לשותפויות מוגבלות ולשותפויות מוגבלות באחריות רשומות; המס יכול להיות גבוה יותר לפי נכסים הנמצאים ומועסקים בוויומינג | $60 | Wyoming Secretary of State: שאלות נפוצות לעסקים סומן |
| שיעור מס הרישיון השנתי על נכסים הנמצאים ומנוצלים בוויומינג (שתי עשיריות של מיל אחד) לכל דולר נכסים הנמצאים ומנוצלים בוויומינג; LLC משלמת את השיעור הזה על הנכסים שלה או את המינימום של $60, הגבוה מביניהם | $.0002 | Wyoming Secretary of State: שאלות נפוצות לעסקים סומן |
| אגרת ההגשה של מדינת דלאוור על תעודת הקמה של LLC מקומית מה שדלאוור גובה על הגשת התעודה. העמודה הראשונה בלוח האגרות של האגף ל-LLC מקומית שווה לאגרת ההגשה שבחוק, 6 Del. C. 18-1105(a)(3), בתוספת אגרת הרשות המקומית. טיפול באותו יום או תוך 24 שעות והעתקים מאושרים עולים בנוסף | $110 | אגף התאגידים של דלאוור: לוח אגרות (עודכן ב-1 באוגוסט 2026) סומן |
| המס השנתי על LLC שהוקמה בדלאוור מס שנתי ל-LLC שהוקמה בדלאוור. אינו מס על הכנסתה | $400 שנת מס 2026 | אגף התאגידים של דלאוור: דוח שנתי ומידע על המס סומן |
| אגרת ההגשה של מסמכי ההתאגדות של LLC מקומית בניו מקסיקו אגרת בקשה שאינה ניתנת להחזר, כפי שמופיעה בטופס בפורטל של משרד מזכיר המדינה; תשלום בכרטיס מוסיף עמלת נוחות | $50 | פורטל העסקים של ניו מקסיקו: טפסים, מסמכי ההתאגדות של LLC מקומית סומן |
| המס השנתי של LLC בקליפורניה מס שנתי ל-LLC שהוקמו או שעושים עסקים בקליפורניה, בכפוף לחריגים | $800 | FTB של קליפורניה: חברה בערבון מוגבל סומן |
| אגרת מינוי סוכן רשום ומשרד רשום חדשים בוויומינג אגרת הגשה של טופס מינוי סוכן רשום ומשרד רשום חדשים | $5 | משרד מזכיר המדינה של וויומינג: שאלות נפוצות על סוכן רשום סומן |
| טופס 1065 Schedule B שאלה 4: מגבלת סך התקבולים לדילוג על Schedules L, M-1 ו-M-2 סך התקבולים חייב להיות נמוך מסכום זה. לשותפות חייב להיות גם סך נכסים בסוף השנה מתחת למגבלת הנכסים, היא חייבת להגיש ולמסור Schedules K-1 במועד, ואסור שתגיש או תידרש להגיש Schedule M-3. טופס 1065 הסופי האחרון הוא לשנת המס 2025. | $250,000 שנת מס 2025 | IRS: טופס 1065 סומן |
| טופס 1065 Schedule B שאלה 4: מגבלת סך הנכסים לדילוג על Schedules L, M-1 ו-M-2 סך הנכסים בסוף שנת המס חייב להיות נמוך מסכום זה (הטופס אומר $1 מיליון). טופס 1065 הסופי האחרון הוא לשנת המס 2025. | $1,000,000 שנת מס 2025 | IRS: טופס 1065 סומן |
| מועד ההגשה של טופס 1065 לשותפות עם שנת מס קלנדרית היום ה-15 בחודש ה-3 שאחרי סוף שנת המס; אם הוא חל בשבת, ביום ראשון או בחג רשמי, המועד עובר ליום העסקים הבא. אפשר לקבל הארכה של 6 חודשים. | 15 במרץ | IRS: הוראות טופס 1065 סומן |
| קנס פדרלי על איחור בטופס 1065, לכל שותף ולכל חודש, לדוחות שמועדם ב-2027 לכל שותף בכל עת בשנת המס, לחודש או לחלק מחודש, עד 12 חודשים; השיעור חל על דוחות שנדרשים להיות מוגשים ב-2027 | $260 שנת מס 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32, סעיף 4.55 סומן |
| מספר החודשים המרבי לקנס לפי סעיף 6698 על דוח שותפות באיחור כל חודש או חלק מחודש שבו הכשל נמשך; ייתכן שתחול הקלה בשל סיבה סבירה או הקלה מנהלית. | 12 חודשים | US Code: סעיף 6698(a) סומן |
| מספר השותפים המרבי להקלה בקנס שותפות קטנה לפי Revenue Procedure 84-35 ניסוח הודעת IRS: לא יותר מ-10 שותפים בשנת המס; בני זוג שמגישים דוח משותף נחשבים לשותף אחד. תנאים נוספים: יחידים או עיזבונות בלבד, חלקו של כל שותף בכל פריט זהה לחלקו בכל פריט אחר, אין בחירה בכללי הביקורת, וחלקו של כל שותף מדווח בדוח מס הכנסה שהוגש במועד. | 10 שותפים | IRS: הבנת הודעת CP162C שלכם סומן |
| סף הגשה בארצות הברית להכנסה נטו מעצמאות נדרש להגיש דוח ברמה זו של רווח נטו מעבודה עצמאית, בכל מעמד הגשה | $400 | IRS: פרסום 54 סומן |
| תקרת הפטור על הכנסה מעבודה בחו״ל הכנסה מרבית מעבודה בחו״ל שאדם מזכה יכול לפטור בטופס 2555 | $132,900 שנת מס 2026 | IRS: התאמות אינפלציה לשנת המס 2026 סומן |
| מועד אחרון לדווח על החלפת הגורם האחראי (responsible party) של בעל EIN ישות עם EIN מדווחת על השינוי בטופס 8822-B, שורות 8 ו-9, בתוך תקופה זו לאחר השינוי | 60 ימים | IRS: טופס 8822-B, הוראות סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: הוראות טופס SS-4
- IRS: קבלת מספר זיהוי מעסיק
- IRS: חברות בערבון מוגבל עם חבר יחיד
- IRS: חברה בערבון מוגבל (LLC)
- IRS: הוראות טופס 5472
- IRS: פרסום 54, מדריך מס לאזרחים ולתושבים זרים של ארה״ב שגרים בחו״ל
- IRS: הוראות Schedule SE
- IRS: פטור על הכנסה מעבודה בחו״ל
- IRS: על טופס 8822-B
- IRS: Revenue Procedure 2025-32
- IRS: הוראות טופס 8858
- IRS: Revenue Procedure 2002-69
- IRS: הוראות טופס 1065
- IRS: הוראות שותפות ל-Schedules K-2 ו-K-3 (טופס 1065)
- 26 U.S.C. 862, הכנסה ממקורות מחוץ לארצות הברית
- IRS: הוראות טופס 7004
- IRS: Internal Revenue Manual 20.1.2, קנסות על אי-הגשה
- משרד מזכיר המדינה של וויומינג: לוח אגרות של אגף העסקים
- משרד מזכיר המדינה של וויומינג: מסמכי התאגדות של LLC והוראות
- Wyoming Statutes, כותרת 17 (סעיפים 17-29-102, 17-29-201, 17-29-209)
- Delaware Division of Corporations: איך מקימים ישות עסקית חדשה
- Delaware Code: 6 Del. C. 18-104, משרד רשום וסוכן רשום
- Delaware Code: 6 Del. C. 18-201, תעודת הקמה
- Delaware Code: 6 Del. C. 18-1107, מס שנתי
- אגף התאגידים של דלאוור: הוראות מס ל-LLC, LP ו-GP
- Delaware Division of Corporations: לוח אגרות
- פורטל העסקים של ניו מקסיקו: טפסים
- משרד מזכיר המדינה של טקסס: שאלות נפוצות על סוכן רשום
- Texas Comptroller: מס זיכיון
- FTB של קליפורניה: חברה בערבון מוגבל
- רשות המסים של קליפורניה (FTB): פרסום 1031
- 31 CFR 1020.220, תוכניות לזיהוי לקוחות בבנקים
- FinCEN: דיווח על מידע בעלות מוטבת
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.