美國公民住在境外設立美國 LLC：選州和地址

住在境外或即將搬到境外的美國公民，可以設立美國 LLC 嗎？

可以。懷俄明州、德拉瓦州和大多數其他州，都要求有在該州有街道地址的註冊代理，而懷俄明州和德拉瓦州的設立文件並不詢問所有者住在哪裡（懷俄明州設立文件；W.S. 17-29-201；6 Del. C. 18-201）。懷俄明州法律還允許 LLC 的主要辦公室設在州外（W.S. 17-29-102）。沒有任何規定要求 LLC 與您最後居住的州綁在一起；下一節比較各州。

一般的順序：

1. 選擇州和該州的註冊代理。
2. 提交設立文件（articles 或 certificate of formation）。
3. 州政府核准 LLC 後再取得 EIN；IRS 表示應先設立實體（IRS）。
4. 開設銀行帳戶。
5. 把州政府的年度報告或稅款，以及您自己的美國稅表，記上行事曆。

還在美國、即將搬走？在您從美國住所經營業務期間，可以線上申請 EIN；搬走後，用 8822-B 表申報新地址（IRS；IRS）。

哪些情況使案例不簡單：

• 兩個國家。您的居住國對美國 LLC 適用其自己的法律，並可能把它當作公司課稅。該國的規則需要另行諮詢。
• 您離開的那個州。搬到境外，並不總是終止原來那個州對您居民身份的主張，而這項主張是對您課稅，而不是對 LLC 課稅。
• 自僱稅和境外所得免稅額（FEIE）。免稅額不能免除自僱稅。選擇 S 公司身份會改變這項稅的適用方式，且很難撤銷。
• 共同所有者，尤其是不是美國公民的配偶，會改變 LLC 要申報的內容。
• 早年身在境外時漏報的美國稅表。

請準備：您最後居住的美國州和離開日期；境外居住的證明（租約、居留許可）；您的社會安全號碼；對業務的簡短說明和客戶所在地；註冊代理的姓名和地址；以及在新居住國社會保障系統的任何登記。

美國海外僑民的 LLC 選哪個州：懷俄明州、德拉瓦州，還是您離開的那個州？

沒有美國住所、也沒有美國業務時，請按年度費用和報告來比較各州：LLC 的聯邦稅在每個州都一樣，因為單一成員 LLC 的利潤列在您自己的稅表上（IRS）。

各州的年度費用請見各州 LLC 的年度費用和報告。註冊代理自己的費用是私人定價，要加在每一行之上。設立州是否也對利潤課稅，懷俄明州、德拉瓦州和新墨西哥州都有解答。

您的原居住州是另一個問題。LLC 在哪裡設立，並不決定您在哪裡是稅務居民。例如，加州把定居在加州、只是因暫時目的離開的人視為居民，並考量銀行帳戶、投資和財產所在地等關聯（FTB Publication 1031）。把業務的地址、代理和銀行留在您離開的州，會讓該州有更多關聯可以主張。請見搬到境外時如何終止州居民身份。

如果您住在美國，請用該選哪個州設立。如果您不是美國公民或居民，請用非居民該選哪個州設立 LLC。

海外僑民的 LLC，各種地址放在哪裡？

在懷俄明州和德拉瓦州，只有註冊代理的地址必須在州內。您在境外的地址，可以作為 LLC 的 IRS 郵寄地址，在懷俄明州還可以作為主要辦公室。

註冊代理必須是獲准在該州擔任的人：在懷俄明州，是懷俄明州居民或獲准在當地經營的企業（設立文件）；在德州，是德州居民或在註冊地址設有辦公室的組織（德州州務卿辦公室）。住在境外的您，在這些州不能擔任自己的代理。日後在懷俄明州更換代理的費用為$5（費用）。

關於代理的更多資訊，請見註冊代理；關於銀行和 IRS 接受什麼，請見美國營業地址和銀行帳戶。

住在境外，能線上取得 EIN 嗎？

通常不能。線上申請適用於主要營業地在美國的實體；如果在美國境外，須通過電話、傳真或郵寄申請（IRS）。SS-4 表填表說明把這項測試寫成美國合法居住地、主要營業地，或主要辦公室或代理機構，並沒有說明註冊代理的辦公室是否算（SS-4 表填表說明）。第 6 行詢問實體的主要實際所在地，對於在您境外住處經營的 LLC，那就在境外。

資料來源：SS-4 表填表說明。

• 負責人。在第 7a–7b 行填您的姓名和社會安全號碼；負責人必須是自然人，而不是公司。
• 實體類型。單一成員 LLC 在第 9a 行勾選「Other」，並寫上「disregarded entity」。填表說明中的「foreign-owned U.S. disregarded entity」寫法，是給外國人擁有的 LLC 用的，不是給您的。
• 只用一種方式。IRS 警告，用多種方式申請，可能讓同一個 LLC 產生第二個 EIN，而它對每位負責人每天只核發一個 EIN。

沒有雇員、也沒有消費稅的單一成員 LLC，所得稅方面不需要 EIN，但可以為銀行或州政府而申請（IRS）。W-9 表上該填哪個號碼，請見單一成員 LLC 的 EIN；申請卡住的情況，請見EIN 延遲、遺失或名稱不符。

美國公民在境外擁有的 LLC 要申報什麼？

單一成員 LLC 沒有自己的所得稅稅表。其經營利潤或虧損，連同您的 1040 表列在 Schedule C 上（如果只持有出租財產，則列在 Schedule E），經營淨收入列在 Schedule SE 上（IRS）。州政府的年度報告或稅款，則是 LLC 自己的。

兩位成員的 LLC 的 1065 表，曆年制的3 月 15 日到期（1065 表填表說明）。如果 LLC 的帳簿和記錄保存在美國境外，附上說明其符合資格的聲明，即可自動延期到 6 月 15 日（7004 表填表說明）。逾期提交的，每位合夥人每個月或不足一個月，罰款$260，最多12 個月（金額見 Rev. Proc. 2025-32；規則見 1065 表填表說明）。對於合夥人不超過10 名合夥人人、都是個人（不是非居民外國人）、所有項目按相同比例分享、且每人都在按時提交的稅表上申報了自己份額的合夥企業，IRS 推定其有合理原因（IRM 20.1.2.4.3.1）；其他減免請見企業稅表逾期的罰款

共同擁有 LLC 的配偶，一般算第二位成員，但如果夫妻依州、外國或美國屬地的法律，把它作為夫妻財產共有的唯一所有者，可以選擇將其視為單一成員 LLC；之後再改變，視為轉換（Rev. Proc. 2002-69；SS-4 表填表說明，第 8b 行）。如果配偶不是美國公民或居民，請見配偶住在境外的 LLC。

您在境外自己的 1040 表規則，包括截止日，請見住在境外時報稅。如果 LLC 在美國境外有銀行或支付帳戶，請見公司境外帳戶的 FBAR。

我住在境外，LLC 還要繳自僱稅嗎？

大多數情況下要。住在境外的自僱美國公民，淨收入達到$400後，繳自僱稅的規則與在國內相同（Publication 54）。境外所得免稅額最高$132,900，可以降低利潤的所得稅，但不能降低自僱稅（IRS）。

例外是社會保障協定（totalization agreement）：自僱者一般只向其居住國的制度繳費，而該國機構出具的聲明，附在 1040 表上，可以代替 Schedule SE（Schedule SE 填表說明）。簽有協定的國家包括加拿大、日本、南韓、澳洲和歐洲大部分國家；中國、墨西哥和新加坡則屬於沒有協定的許多國家之列。哪些國家，以及如何取得聲明，請見境外自僱稅與社會保障協定；S 公司是否改變結果，請見住在境外時用 LLC 還是 S 公司。

如果我再次搬家、搬回來，或搬到另一個州，會有什麼改變？

LLC 可以留在設立州。郵寄地址或營業地點變更時，用 8822-B 表通知 IRS；負責人變更時，須在60 天內通知（IRS）。也要向州政府更新主要辦公室和郵寄地址。

如果您搬回來，並在美國某個州經營業務，LLC 可能要以外州 LLC 身份在該州登記，並繳納該州的費用；請見在其他州登記。境外所得免稅額只涵蓋您符合其測試期間賺取的收入；請見FEIE 測試與第一年。

我的 LLC 需要提交 BOI 報告嗎？

依 FinCEN 目前的規定，不需要。FinCEN 的最終規則豁免美國公司的實益擁有人資訊（BOI）報告；只有在境外設立、並登記在某個州營業的公司仍須申報，而且不必申報美國人（FinCEN）。誰仍須提交，請見BOI 報告：誰仍須提交。

舉例

以下情景僅供說明，金額以美元計。

里斯本的設計師，擁有懷俄明州 LLC

一位美國公民離開加州，現在住在里斯本，沒有美國住所。她設立了一家懷俄明州 LLC，聘請懷俄明州註冊代理，並把里斯本的辦公室列為主要辦公室和 IRS 郵寄地址。線上 EIN 申請把她拒之門外，所以她致電國際專線，通話期間就拿到了 EIN。她的 LLC 淨收入 US$60,000，列在她的 Schedule C 上。由於在里斯本經營並有自己的帳簿，它也可能是需要 8858 表的境外分支機構。如果她符合免稅額的測試並申請，免稅額可以免掉這筆收入的所得稅，但免不了約 US$8,478 的自僱稅（US$60,000 × 92.35% × 15.3%），除非葡萄牙的社會保障機構確認她在當地參保，因為葡萄牙與美國簽有協定。每年在 LLC 設立月份的第一天前，她提交懷俄明州的報告，並繳納至少$60。

新加坡的顧問，擁有德州 LLC

一位住在新加坡的美國公民，有一位住在德州的家長同意在當地擔任她的註冊代理。她的 LLC 是德州 LLC，所以德州要求每年 5 月 15 日提交特許經營稅申報；在無須繳稅門檻以下的，那只是不繳稅的資訊報告（德州審計長辦公室）。新加坡與美國沒有協定，所以她就淨收入繳美國自僱稅。是否還有州把她視為居民，取決於她自己的關聯，而不是 LLC 在哪裡。

兩位在境外的朋友，擁有德拉瓦州 LLC

兩位美國公民，一位在柏林，一位在東京，設立了一家德拉瓦州 LLC，平分利潤。LLC 提交 1065 表，並給每人一份 Schedule K-1；每人在自己的稅表上申報 US$40,000 的份額。收入 US$90,000、資產很少，如果按時提交、告知兩位合夥人 K-3 只在要求時提供，並且沒有人提出要求，就可以不填 Schedule K-2 和 K-3。德拉瓦州$400的年度稅每年 6 月 1 日到期。如果他們在本稅務年度 1065 表到期日後三個月才提交（帳簿在境外的，則是 6 月 15 日之後），減免前的罰款是 2 位合夥人 × 3 個月 × US$260 = US$1,560，如果每人都按時申報了自己的份額，小型合夥企業的推定可以免除這筆罰款。逾期提交也會失去 K-2 和 K-3 的例外。

您的情況不同嗎？

• 您正在考慮 S 公司，或在免稅額與自僱稅之間權衡：請見住在境外時用 LLC 還是 S 公司和從第一天起就是 S 公司，並在選擇前尋求跨境稅務協助。
• 您的新居住國可能把 LLC 當作公司課稅，或您在當地也要繳社會保障費：兩套制度需要協調；請預約跨境稅務協助。
• 您的原居住州可能仍視您為居民：請見搬到境外時如何終止州居民身份，並尋求跨境稅務協助。
• 您在境外的業務可能屬於境外分支機構，或您的兩位成員 LLC 有境外收入：請見外國公司的資訊表格，並在稅表到期前尋求跨境稅務協助。
• 您在境外那些年漏報了美國稅表：請見簡化境外程序（Streamlined Foreign Offshore Procedures）和跨境稅務協助。
• 您住在加拿大：請見住在加拿大的美國人。
• 您不是美國公民或居民：請見非居民該選哪個州設立 LLC。
• 您仍有美國住所：請見該選哪個州設立。
• 您剛剛設立了 LLC：請見公司設立之後。