소규모 사업체 재무상태표가 이상할 때 점검법

소규모 사업체의 재무상태표에는 무엇이 나오나요?

소규모 사업체의 재무상태표는 한 날짜 기준으로 사업체가 가진 것, 갚아야 할 것, 소유주에게 남는 몫을 보여줍니다. SEC는 이를 자산, 부채, 자본의 스냅샷이라고 부르며, 양쪽이 균형을 이루어야 한다고 설명합니다. 자산은 부채와 자본의 합계와 같아야 합니다. 개인사업자의 경우 IRS도 같은 세 부분을 설명합니다. 자산, 부채, 사업에 대한 소유주의 지분입니다.

균형이 맞는 재무상태표도 틀릴 수 있습니다. 복식부기 장부는 모든 분개에 차변과 대변이 있으므로 구조상 항상 균형이 맞습니다(Publication 583). 따라서 "균형이 맞는다"는 것은 계산이 맞는다는 증명일 뿐 내용이 맞는다는 증명이 아닙니다. 간단하지 않은 경우는 다음과 같습니다.

• 임시 조정 금액(plug): 합계를 맞추려고 자본이나 보류 계정에만 기록한 금액
• 은행 기록과 대사한 적이 없는 현금
• 재무상태표에 빠진 대출, 장비, 또는 (장부에 기록하는 경우) 미지급 청구서
• 전년도에 제출한 신고서나 전년도 마감 재무상태표와 맞지 않는 기초 잔액

재무상태표를 점검하려면 다음 자료를 모으세요.

• 연말 재무상태표와 시산표(모든 계정의 잔액)
• 연말 날짜 기준의 은행, 카드, 대출 명세서
• 전년도에 제출한 신고서와 마감 재무상태표
• 장부에 기록하는 경우, 고객에게 아직 받지 못한 청구서 목록과 아직 지급하지 않은 청구서 목록

대출 기관, 세금 신고 대행인, CPA가 재무상태표를 기다리는데 임시 조정 금액, 마이너스 계정, 설명할 수 없는 자본 잔액이 있거나 전년도 신고서와 맞지 않는다면 전문가가 필요한 경우입니다. 맨 끝의 상황이 다르다면?을 참고하세요.

소규모 사업체의 재무상태표는 어떻게 작성하고, 어떤 항목이 들어가나요?

작성하려면 연말 같은 한 날짜를 기준으로 사업체가 가진 것을 적고, 갚아야 할 것을 적습니다. 그 차이가 자본입니다. 파트너십과 법인의 신고서에는 보통 장부를 바탕으로 한 재무상태표가 Schedule L(재무상태표 명세서)로 들어가며(Form 1120-S, Form 1065), 그 항목 목록은 모든 소규모 사업체에 쓸 만한 점검표입니다.

현금주의 방식으로 쓰는 장부에서는 의도적으로 매출채권과 매입채무가 0일 수 있습니다. 수입은 받을 때 신고하고 비용은 보통 낼 때 공제하기 때문입니다(Publication 583). 발생주의 장부에는 둘 다 나옵니다. 소규모 사업체의 현금주의와 발생주의를 참고하세요.

Publication 583은 자산과 부채의 차이를 순자산(net worth)이라고 부릅니다. 자본은 차이로 계산되어 나오므로 그 자체로는 아무것도 증명하지 못합니다. 소유주가 출자한 금액, 가져간 금액, 남긴 이익의 기록과 대조해 확인하세요. 개인사업자에게는 소유주 계정이 하나 있습니다. 파트너십은 파트너마다 자본 계정을 둡니다. 법인은 자본금, 납입자본, 이익잉여금을 보여줍니다. LLC는 LLC의 자본 계정을 참고하세요.

내 재무상태표가 맞는지 어떻게 알 수 있나요?

재무상태표는 균형이 맞고 주요 항목이 장부 밖의 기록과 연결될 때 맞을 가능성이 높습니다. 네 가지 대조로 흔한 오류를 잡을 수 있습니다.

IRS는 은행 명세서, 수표책, 장부가 일치하도록 매달 당좌 계좌를 대사하라고 권고합니다. 대사는 계좌에 있는 금액을 확인하고, 장부에 모든 은행 수수료가 반영되었는지 확인하고, 오류를 바로잡는 일이라고 설명합니다. 은행 연동만으로는 이를 대신할 수 없습니다. 은행 연동은 대사가 아닙니다를 참고하세요.

명세서, 청구서 또는 전년도 신고서에서 추적할 수 없는 금액은 임시 조정 금액일 수 있습니다.

재무상태표의 숫자가 왜 이상한가요?

재무상태표의 이상한 숫자는 대개 대사하지 않은 현금, 장부에 빠진 대출이나 자산, 엉뚱한 계정에 들어간 소유주 자금, 또는 전년도 신고서와 다른 기초 잔액에서 비롯됩니다. 눈에 보이는 현상을 가능성이 높은 원인과 맞춰 보세요.

Schedule C 작성 안내는 기타 비용에 사업용 장비나 가구의 비용, 또는 개인·생활·가족 비용을 포함하지 말라고 합니다(Schedule C 작성 안내). 소액 지출 세이프하버(de minimis safe harbor) 선택을 한 사업체는 장부에서도 비용 처리하는 경우에 한해 소형 장비 구입비를 기타 비용으로 바로 공제할 수 있습니다(Publication 334). 소액 구매는 비용 처리할까, 자산으로 잡을까를 참고하세요. Form 1065 작성 안내는 파트너십의 자산을 부채와 상계하거나 마이너스 숫자로 보고해서는 안 된다고 합니다(Form 1065 작성 안내). 그러므로 Schedule L을 작성하기 전에 마이너스 자산의 원인을 확인해야 합니다. 분개 오류이거나, 부채로 기록해야 하는 실제 당좌대월 또는 대변 잔액입니다.

사업체에 넣거나 꺼낸 돈은 어디에 기록하나요?

소유주가 사업체에 넣거나 꺼낸 돈은 일반적으로 수입이나 비용이 아니라 재무상태표의 자본 계정이나 대출 계정에 기록합니다. 어느 쪽인지는 사실관계와 사업체 형태에 따라 다릅니다. IRS는 진정한 대출로 빌린 돈은 소득이 아니라고 설명합니다(Publication 334). 또한 입금마다 사업 수입, 개인 자금, 대출 중 어느 것인지 출처를 적어 두라고 권합니다(Publication 583).

사업을 위해 한 일에 대해 소유주에게 주는 돈은 인출금이나 분배금이 아니라 급여나 보장 지급금(guaranteed payment)일 수 있습니다. S corporation은 임원에게 주는 돈이 서비스에 대한 적정 보수에 해당하는 범위에서는 급여로 처리해야 하며(Form 1120-S 작성 안내), 파트너십은 파트너에게 서비스 대가로 주는 보장 지급금을 공제할 수 있습니다(Form 1065 작성 안내). S corporation 분배금 기록하기와 보장 지급금과 파트너 인출금 비교를 참고하세요.

개인사업자의 경우 Publication 334는 개인·가족 생활비로 꺼낸 사업 소득을 담는 별도의 인출 계정을 설명합니다. 이런 비용은 보통 공제되지 않습니다. 소유주가 넣은 돈이 출자인지 대출인지는 사실관계에 따라 달라집니다. LLC에 낸 돈, 출자인가 대출인가와 소유주 인출금 기록하기를 참고하세요. 개인 자금과 사업 자금이 같은 계좌로 오갔다면 섞인 사업·개인 자금 바로잡기를 참고하세요.

재무상태표가 꼭 필요한가요, 누가 요구하나요?

대출 기관이나 투자자가 재무상태표를 요구하는 경우가 많고, 파트너십이나 법인의 신고서에는 Schedule L로 필요할 수 있습니다. 개인사업자의 Schedule C에는 재무상태표가 없습니다. SBA는 운영 중인 사업체의 전통적인 사업 계획서에 최근 3~5년의 손익계산서, 재무상태표, 현금흐름표를 넣으며, 대출 기관과 투자자가 흔히 요청한다고 설명합니다. IRS는 재무제표가 은행이나 채권자를 상대할 때 도움이 된다고 덧붙입니다. 대출 기관이 원하는 자료는 은행 대출용 재무제표를 참고하세요.

파트너십이나 법인은 자기 서식에 있는 소규모 신고 기준을 통과할 때만 Schedule L을 생략할 수 있습니다. 이 기준은 Form 1065와 1120-S는 Schedule B에서, Form 1120은 Schedule K에서 답합니다. 기준은 총수입과 총자산을 사용합니다. 총수입은 매출보다 넓은 개념입니다. 기타 소득을 더하며, Form 1065와 1120-S에서는 Schedule K에 보고하는 소득과 Form 8825의 임대 소득도 더합니다(Form 1065 작성 안내, Form 1120-S 작성 안내). 한도와 추가 조건은 서식과 연도에 따라 다르므로 제출하는 서식을 읽어 보세요. 법인 신고서의 Schedule L 재무상태표에서 다룹니다. Schedule L을 생략해도 대출 기관이나 세금 신고 대행인이 요구하는 자료는 달라지지 않습니다.

세금 신고서의 재무상태표는 무엇과 일치해야 하나요?

Schedule L은 사업체의 장부 및 기록과 일치해야 합니다. Form 1120, Form 1120-S, Form 1065의 작성 안내가 모두 그렇게 말합니다. 파트너십은 차이가 있으면 이를 설명하는 명세서를 첨부해야 합니다.

Schedule L은 연초와 연말의 재무상태표를 보여줍니다. Form 1065 작성 안내는 연초 총자산이 일반적으로 전년도 말 총자산과 같아야 하며, 다르면 파트너십이 명세서를 첨부한다고 설명합니다. S corporation 신고서에서는 Schedule L의 주주 대여금이 일반적으로 Schedule K-1의 주주 대여금 합계와 맞아야 합니다(Form 1120-S 작성 안내). 개인사업자의 신고서에는 Schedule L이 없으므로 맞춰 볼 제출된 재무상태표가 없습니다. 대신 기초 잔액을 전년도 마감 재무상태표와 비교하세요. 장부가 전년도 신고서가 끝난 지점에서 시작하지 않는다면 전년도 신고서와 맞지 않는 이익잉여금부터 보세요.

숫자가 맞지 않으면 어떻게 하나요?

각 단계가 앞 단계에 의존하므로 다음 순서로 진행하세요.

1. 현금을 대사하세요. 각 은행 계좌를 명세서와 대사하고(Publication 583), 카드 계좌도 같은 방법으로 대사합니다. 잘못된 잔액이 이월되지 않도록 대사하지 않은 가장 오래된 달부터 시작하세요.
2. 빠진 것을 추가하세요. 대출 기관 명세서와 청구서를 보고 대출과 장비를 기록하고, 발생주의 장부에서는 미지급 청구서도 기록하세요. 대출 원금은 비용에서 빼냅니다. 장부가 장비를 자산으로 잡는다면 장비도 비용에서 빼냅니다. 신고서에서 section 179나 보너스 감가상각으로 장비 비용을 공제했더라도, 장부 감가상각과 세금 감가상각은 다를 수 있으므로 장비는 취득원가와 감가상각누계액으로 기록해야 합니다(Form 1120-S, Schedule M-1). 장부의 자체 정책이 비용 처리하는 경우에만 장비가 비용에 남으며, 소액 지출 세이프하버가 그것을 요구합니다(Publication 334).
3. 소유주 자금을 옮기세요. 소유주와의 각 거래가 출자인지, 대출인지, 인출인지 서류를 보고 판단한 뒤 자본 계정이나 대출 계정에 기록하세요.
4. 올해를 바꾸기 전에 기초 잔액을 전년도 마감 재무상태표와 비교하세요. 신고서를 제출했다면 전년도 신고서의 Schedule L과도 비교합니다. 연초의 차이는 대개 올해 이전에서 비롯되었거나 마감된 기간을 수정해서 생깁니다. 무엇이든 바꾸기 전에 어느 쪽인지 찾으세요.
5. 모든 임시 조정 금액과 보류 잔액을 서류로 추적하세요. 재무상태표 균형을 맞추려고 새 분개를 추가하지 마세요. 설명할 수 없는 항목은 목록으로 만드세요.

재무상태표를 바로잡으면 이전 연도의 이익이나 자본이 바뀔 수 있어서, 일부 경우에는 전문가의 판단이 필요합니다. 수정 결과 전년도 이익이 바뀌면 그 해에 제출한 신고서를 검토해야 할 수 있습니다. 둘 이상의 연도가 틀렸거나, 대출 기관이나 세금 신고 대행인이 기다리고 있거나, 통지서가 왔거나, Schedule L이 제출한 신고서와 일치해야 하거나, 법인에 주주 대여금이 있다면 전문가의 도움이 적합합니다.

예시

이 예시는 설명용이며 모든 금액은 미국 달러입니다.

현금이 은행보다 많은 경우

조경업체의 재무상태표에 현금이 $26,500로 나옵니다. 은행 명세서는 $18,000로, $8,500 차이가 납니다. 대사하지 않은 가장 오래된 달까지 거슬러 올라가 보니 원인이 두 가지였습니다. 은행 가져오기와 수기 입력으로 $6,000의 고객 입금이 두 번 입력되었고, 은행에서는 결제되었지만 입력되지 않은 공급업체 지급 $2,500가 있었습니다. 두 가지를 모두 바로잡으면 현금이 은행과 일치합니다. 중복 입금이 수입으로도 잡혔을 수 있으므로 손익계산서를 한 번 더 살펴봐야 합니다.

대출이 빠진 경우

LLC가 연초에 장비를 사려고 $42,000를 빌렸습니다. 대출 기관이 판매자에게 직접 돈을 보냈기 때문에 장비도 대출도 입력되지 않았습니다. 그해 지급한 $8,400는 비용에 들어 있습니다. 이자 $1,800와 원금 $6,600입니다. 바로잡은 재무상태표에는 장비가 $42,000에서 감가상각을 뺀 금액으로, 대출은 $35,400로 나오며, 이는 대출 기관의 연말 명세서와 일치합니다. 비용에는 이자 $1,800만 남습니다. 원금 $6,600를 비용에서 빼내면 감가상각을 반영하기 전 이익과 자본이 $6,600 늘어납니다.

자본이 전년도 신고서와 다른 경우

Schedule L을 제출하는 S corporation의 장부가 올해 이익잉여금 $48,000로 시작합니다. 전년도에 제출한 신고서의 Schedule L은 연말에 $54,000를 보여줍니다. $6,000 차이는 올해 첫 분개 전부터 있던 것입니다. 다음 단계는 전년도 마감 잔액과 올해 기초 잔액을 계정별로 비교해 신고서 작성 이후 무엇이 바뀌었는지 찾는 것입니다.

상황이 다르다면?

• 대출 기관, 세금 신고 대행인 또는 CPA가 재무상태표를 요청했는데, 임시 조정 금액이나 설명되지 않는 큰 자본 잔액, 마이너스 계정이 있거나 전년도 신고서와 맞지 않는 경우: 재무상태표를 대출 기관에 보내거나 Schedule L에 쓰기 전에 보통 계정과 기초 잔액을 서류로 추적해야 합니다. 장부 정리 지원을 참고하세요.
• 기초 잔액 때문에 자본 잔액이 크거나 마이너스가 된 경우: 기초 잔액 자본을 참고하세요.
• 받았지만 입금하지 않은 돈이 보류 계정에 계속 쌓이는 경우: 미입금 자금 잔액을 참고하세요.
• 소유주 자본이 마이너스가 된 경우: 마이너스 소유주 자본을 참고하세요.
• 법인의 재무상태표에 주주에 대한 큰 대여금이 있는 경우: 주주 대여금을 참고하세요.
• 재무상태표가 아니라 이익이 이상해 보이는 경우: 손익계산서가 이상할 때를 참고하세요.
• 재무상태표를 바로잡으면 이미 제출한 연도의 이익이나 자본이 바뀌거나 통지서가 온 경우: 장부를 바꾸기 전에 이전 신고서를 검토해야 할 수 있습니다. 장부 관리 지원을 받아 보세요.
• 사업체를 해외에서 소유하거나 해외 자금으로 운영하는 경우(외국 모회사의 미국 자회사 등): 외국 모회사의 미국 자회사 장부를 참고하세요.
• 몇 년치 장부가 밀렸거나 제출한 신고서와 맞지 않는 경우: 밀린 장부 정리하기를 참고하시고 장부 관리 지원을 받아 보세요.