中国居民的美国公司：LLC 设立、收款与美国申报

中国公民住在中国，可以在美国开 LLC 吗？

可以。住在中国大陆的人可以拥有美国 LLC 或公司的全部股权；持有它不需要美国签证、绿卡或社会保障号码。公司要在所在州有一个注册代理地址，用来接收法律文件；代理必须在该地址，所有人则不必（特拉华州：《特拉华州法典》第 6 编第 18-104 条）。IRS 通过电话或传真，向境外申请人发放 EIN（SS-4 表填报说明），并且对完全由一名外国人持有的美国 LLC 规定了年度申报（5472 表填报说明）。

持有公司只是容易的部分。有三件事需要判断：

• 有美国申报，却没有美国税。单一所有人 LLC 可以不欠美国所得税，却仍要报 5472 表；漏报罚款 $25,000。
• 美国业务活动。美国的办公室、员工、放在美国仓库的存货，或您在美国期间所做的工作，都可能使利润要在美国纳税。
• 两个国家。公司的股息在离开美国时征税，资金离开中国要遵守中国的规定，中国也可能向您征税。

从第一天起就要保存：成立文件、EIN 通知、每一份银行和支付平台的对账单与收款报告，以及您与公司之间每一笔转账的带日期清单，包括您用自己的信用卡支付的公司费用。

LLC 还是公司：美国怎样向中国居民征税？

没有美国办公室、员工、存货，也没有在美国做的工作时，单一所有人 LLC 一般不欠美国所得税，但仍可能要申报。C 公司对其全部利润缴自己的税，之后协定对它付给您的股息，再设定美国税的上限。LLC 在所得税上被忽略（IRS 称为被忽略实体），所以它的经营利润就是您的，与美国贸易或业务有效关联时，要在美国纳税。

外国人的美国经营活动“数量可观、持续且经常”，例如经常在美国销售商品时，就属于从事美国贸易或业务（IRS：有效关联收入）；您在美国期间提供的个人劳务，一般本身就算，即使只是短期访问（26 USC 864(b)）。美国来源的投资收入（例如利息或特许权使用费），则改为通过预扣征税（见外国所有人何时欠美国税）。从国外经营的公司，为什么仍要就全部利润缴美国税，见在国外经营的美国公司。

如果 LLC 的利润是有效关联收入，依协定第 7 条，美国只能对归属于美国常设机构的利润征税，例如办公室、在任何十二个月内在美国提供服务超过六个月的员工，或惯常以企业名义订立合同的从属代理人；仅为储存、展示或交付而放在美国的货物，本身不构成常设机构（第 5 条和第 7 条，美中税收协定）。协定只涵盖联邦所得税（第 2 条），所以州仍可以按自己的规则对利润征税。中国居民能否对通过单一所有人 LLC 取得的利润适用第 7 条，目前没有定论：美国法律允许对通过美国视为不存在、但所有人所在国视为独立公司的实体取得的收入，拒绝给予协定优惠（26 USC 894(c)），而中国如何看待美国 LLC，是中国法律的问题。指望它之前，请先咨询。主张协定优惠，要报 1040-NR 表并附 8833 表；不披露这一立场，罚款 $1,000（8833 表）。关于总体上如何选择，见从国外持有美国 LLC 或公司。

我怎样从中国一步步注册美国公司？

按这个顺序办理；分步指南对每一步都有详细说明。

1. 选州。各州的设立费用和年度报告不同；见非居民 LLC 怎么选州。
2. 在该州聘请注册代理，接收法律文件（注册代理）。
3. 向州提交文件：LLC 提交组织章程；公司提交公司注册证书、公司章程细则并发行股份（特拉华州公司设立）。
4. 用电话或传真办理 EIN，不需要 SSN；网上申请只适用于在美国有住所或主要办公室的申请人（SS-4 表填报说明；没有 SSN 怎样办 EIN）。办 EIN 不需要 ITIN；以后报 1040-NR 表时可能需要（外国所有人的 ITIN）。
5. 以公司名义开立美国银行或支付账户（地址和银行资料）。付款方向单一所有人 LLC 要税表时，外国所有人提供 W-8 表，通常是以所有人本人名义填写的 W-8BEN 表，绝不是 W-9 表（W-9 表；该给付款方哪张表）。
6. 把第一个截止日记入日历。日历年度的第一份 5472 表，在次年 4 月 15 日到期；如果 LLC 是 12 月成立的、成立费用由您自己付，也是如此（5472 表填报说明；成立当年的申报）。

我怎样把钱从中国汇到美国公司？

每次汇款之前先决定，这笔钱是出资（属于您，留在公司里）还是贷款（公司必须偿还），并在当天记录下来。对单一所有人 LLC，您与 LLC 之间的每一笔转账都要在 5472 表上申报：汇入的钱、取出的钱，以及您个人支付的公司费用，例如设立费和代理费（5472 表填报说明，第 V 部分）。对公司，您的贷款及其利息要列入 5472 表；股份如何付款和入账，见从国外向美国公司注入资金。

保留每一笔汇款确认；贷款则要有签字的借据。还要保留什么，见外国人持有的 LLC 的交易记录。5472 表以美元申报金额，并附所用汇率的明细表，所以以人民币汇出的每一笔，请记下当时的汇率。

资金从中国大陆流出、投资境外公司，可能适用中国的境外投资和外汇登记规定，通常称为 ODI 和 37 号文。其中哪些适用于您，是中国法律的问题；第一笔大额汇款之前，请咨询大陆的顾问或您的银行。

我怎样把钱从美国公司取出来、汇到中国？

决定美国税的是付款的名目，而不是钱最后落在哪里。

要对股息适用协定税率，请在付款前向公司提供 W-8BEN 表，在第 9 行写明中国为您的协定国家，并在第 6a 行填大陆的纳税识别号，或在第 5 行填美国 ITIN（W-8BEN 表填报说明）。没有这张表，公司必须预扣 30%；公司对未预扣的税款负责（26 USC 1461），故意不代扣的高管，可能要个人承担同样金额（26 USC 6672）。预扣超过协定税率的部分，可以在 1040-NR 表上申请退回（1040-NR 表填报说明）。

单一所有人 LLC 在所得税上与您不是分开的，所以它付给您的钱是取款，不是工资。您在美国期间所做工作的报酬是美国来源收入，而且这项工作可能使您从事美国贸易或业务，也就是要报 1040-NR 表（26 USC 864(b)）。如果您为自己工作，包括通过单一所有人 LLC，依协定第 13 条，只有您在美国有经常可用的固定基地，或在日历年内停留超过 183 天，美国才能对这笔报酬征税；主张时要报 8833 表（以及用 8233 表阻止美国客户预扣），并面临与第 7 条相同的混合实体问题。您从自己的美国公司领取、为美国工作而得的工资，仍要在美国纳税：第 14 条的短期停留免税，要求雇主不是美国居民（美中税收协定；8833 表；第 515 号出版物）。每种方式，包括贷款，见外国所有人如何从公司取酬。

中国人持有的美国公司，即使没有收入，每年要报什么？

中国人持有的美国公司，无论是否欠税，都要报联邦税表。您本人的税表则取决于在美国是否有业务活动。

任何一家公司，只有在有应申报交易的年度才报 5472 表；对单一所有人 LLC，您从自己口袋里支付它的任何费用，都算应申报交易。漏报 5472 表，每份每年罚款 $25,000，收到 IRS 通知超过 90 天后仍未补报的，每一个 30 天期间（不足也按一期计）另加 $25,000（5472 表填报说明）。见单一所有人 LLC 申报和公司申报。

公司要报 BOI 报告吗？

不用。依 FinCEN 的最终规则，在美国成立的公司豁免受益所有权信息申报；只有在国外成立、并在美国某个州登记经营的部分公司仍要申报（FinCEN：BOI）。中国人持有的美国 LLC 或公司，是美国公司。见谁还要报 BOI。

中国的税怎么办？

中国如何就公司的利润、股息或取款向您征税，是中国法律的问题，需要大陆的顾问另行提供意见；请保存每一份 1042-S 表和美国税表，因为协定规定，中国对依协定应缴的美国税给予抵免，最高以同一笔收入的中国税额为限（美中税收协定，第 22 条）。见中国对境外所得征税。

示例

这些示例仅作说明；金额为美元。

深圳一位设计师的怀俄明州 LLC

一位深圳的设计师持有一家单一所有人的怀俄明州 LLC，LLC 向客户（包括美国客户）收取她在中国完成的设计工作的费用。她从未在美国工作，LLC 也没有美国办公室、员工或存货。利润为 US$60,000。这一年里，她向 LLC 汇入 US$4,600，用自己的信用卡支付 US$400 的设立费和代理费，并取款 US$40,000。

• 在中国完成的工作属于外国来源收入，所以按这些事实，她大概不欠美国所得税，也不用报 1040-NR 表。
• LLC 仍要在 4 月 15 日前报形式上的 1120 表并附 5472 表，列出 US$5,000 的出资（汇款加费用）和 US$40,000 的分配。

上海一位创办人的特拉华州公司

上海的一位创办人持有一家特拉华州 C 公司的全部股权，公司利润为 US$200,000。

• 联邦税 21%：US$42,000。
• 公司向他支付 US$100,000 的股息。他事先向公司提供了依第 9 条主张协定的 W-8BEN 表，所以公司预扣 10%，即 US$10,000，他收到 US$90,000；联邦税合计 US$52,000，还没算特拉华州每年的特许经营税（《特拉华州法典》第 8 编第 501 条）。没有这张表，公司就要预扣 30%，即 US$30,000。
• 公司报 1120 表；如果与他有应申报交易（例如贷款或报酬），附 5472 表；就股息报 1042 表和 1042-S 表。预扣的税款正确，他自己又没有美国业务，就不用报美国税表。

北京一位卖家，在美国有存货

北京的一位卖家经营一家单一所有人 LLC，在美国仓库放有存货，并付费请一位美国承包商来运营，每年向美国买家销售 US$300,000。

• 在美国销售存货，可能使 LLC 构成美国贸易或业务，所以其利润可能是有效关联收入。
• 仅有储存和交付，依协定不构成常设机构；但惯常以 LLC 的名义订立合同、又不是独立代理人的承包商，则可能构成。
• 如果 LLC 从事美国贸易或业务，即使协定对利润免税，她也必须报 1040-NR 表，并就协定主张附 8833 表。她应在年底之前咨询，而不是等到申报截止日。

您的情况不同？

• 第一份 5472 表已到期，却从未记录过转账，或漏报了某一年：见漏报 5472 表和罚款和重建账簿；可获得补记账帮助或跨境税务帮助。
• 第一年有美国客户、美国仓库、员工或承包商：请查看外国所有人何时欠美国税和您自己的非居民税表；这里的协定主张取决于具体事实；请获得跨境税务帮助。
• 资金卡在中国和美国之间，或某笔转账既可能是贷款也可能是出资：见从国外向美国公司注入资金，并获得跨境税务帮助。
• 支付平台要求美国公司或税表：见从国外网上销售用的美国公司。
• 持有股份的是您的中国公司，而不是您本人：股息上限仍是 10%，但表格和设立方式不同；见外国公司的美国子公司。
• 您想让 LLC 按公司纳税：见为外国人持有的 LLC 选择按公司纳税。
• 有第二名所有人加入：见两名非居民持有的 LLC。
• 您持有绿卡、长期待在美国，或打算搬到美国：您可能是美国税务居民（IRS：实质居留测试）；那样的话，公司在这些规则下就不是外国人持有，适用不同的税表。见持有中国公司的绿卡持有人和带着美国公司搬到美国。
• 您住在香港、澳门或台湾：美中税收协定只涵盖中国税法生效的地区（第 3 条，美中税收协定），所以不要指望适用它的股息税率；第一笔股息之前，请获得跨境税务帮助。
• 您更想持有加拿大公司：见中国居民创办人的加拿大公司。