LLC au Canada? L'équivalent canadien et quoi constituer

Le Canada a-t-il des LLC?

Non. Aucune loi canadienne ne crée de société à responsabilité limitée. Les pages d'enregistrement du gouvernement proposent une société par actions (fédérale ou provinciale), une entreprise individuelle ou une société de personnes, ou une coopérative, un organisme constitué en société détenu et dirigé par ses membres (Canada.ca; ISDE), et l'ARC (l'Agence du revenu du Canada) précise que la structure choisie influe sur la façon de déclarer le revenu et sur les déclarations à produire (ARC). La Loi sur les noms commerciaux de l'Ontario ne mentionne la LLC que comme « société à responsabilité limitée extraprovinciale », constituée selon les lois d'une autre juridiction (article 2.1).

Chaque province fixe ses propres règles sur les sociétés de personnes; les lignes sur la société en commandite et la SENCRL suivent celles de l'Ontario, expliquées plus bas.

Votre dossier exige plus qu'un tableau de structures si vous laisserez des bénéfices dans l'entreprise au-delà de ce dont vous vivez, s'il y a au moins deux propriétaires, si vous détenez un permis professionnel, si un propriétaire vit hors du Canada, ou si les États-Unis sont en cause (citoyenneté américaine, investisseurs américains, ou LLC américaine déjà constituée). Rassemblez vos bénéfices annuels prévus et la part dont vous avez besoin, le nombre de propriétaires et l'apport de chacun, votre province, et tout lien avec les États-Unis.

Quel est l'équivalent d'une LLC au Canada?

Une société par actions est l'équivalent habituel pour la responsabilité limitée. C'est une entité juridique distincte, et ses actionnaires ne sont pas responsables de ses dettes : si elle fait faillite, ils perdent tout au plus ce qu'ils ont investi (Corporations Canada). La protection a des limites : les prêteurs peuvent demander des garanties personnelles aux propriétaires (ARC), et les administrateurs peuvent être personnellement responsables, avec la société, des retenues à la source sur la paie et de la TPS/TVH non versées; l'ARC peut les cotiser jusqu'à deux ans après qu'ils cessent d'être administrateurs pour la dernière fois (ARC : IC89-2).

La contrepartie est fiscale. Une société par actions canadienne n'est jamais à transparence fiscale (bénéfices imposés seulement dans les déclarations des propriétaires). Elle produit une T2 chaque année d'imposition, même sans impôt à payer, dans les six mois suivant la fin de l'exercice (ARC : production de la T2; ARC : société par actions). Elle paie son propre impôt : une société privée sous contrôle canadien (une société privée constituée au Canada et non contrôlée par des non-résidents ou des sociétés publiques) paie un taux fédéral net de 9 % sur le revenu d'entreprise exploitée activement jusqu'au plafond des affaires fédéral de 500 000 $, plus l'impôt provincial; au-delà de ce plafond, et pour toute autre société, le taux fédéral net est de 15 % (ARC : taux; ARC : type de société). Les propriétaires paient l'impôt personnel sur le salaire ou les dividendes qu'elle leur verse, et ses pertes restent à l'intérieur : les actionnaires ne peuvent pas les demander (ARC). Voir comment les sociétés sont imposées et, si un propriétaire vit hors du Canada, statut de SPCC d'une nouvelle société.

La transparence fiscale n'existe au Canada que pour les entreprises non constituées en société. Un propriétaire unique déclare le bénéfice ou la perte dans une T1; une société de personnes ne paie aucun impôt sur le revenu et chaque associé déclare une part (ARC : entreprise individuelle; ARC : société de personnes). Aucune forme canadienne ne donne à chaque propriétaire à la fois la pleine responsabilité limitée et la transparence fiscale, comme le fait le traitement fiscal par défaut d'une LLC. Les plus proches sont la société en commandite, pour ses seuls commanditaires, et la SENCRL, pour certaines professions.

LLC aux États-Unis ou société par actions au Canada : comment se comparent-elles?

Les deux offrent aux propriétaires une protection semblable de la responsabilité, mais sont imposées de façons opposées par défaut, et chaque pays traite l'entité de l'autre comme une société par actions, à une exception près indiquée plus bas.

Pour savoir comment l'impôt d'une LLC fonctionne aux États-Unis, voir comment les LLC sont imposées. Pour vous payer à partir d'une société, voir salaire ou dividendes.

Sociétés en commandite et SENCRL : qui peut les utiliser?

Les deux sont des sociétés de personnes; elles ne paient donc aucun impôt sur le revenu et chaque associé déclare une part (ARC). Elles diffèrent quant à qui est protégé, et chaque province fixe ses propres règles. Celles de l'Ontario suivent.

• Société en commandite. Une société en commandite de l'Ontario exige au moins un commandité et un commanditaire, et est constituée lorsque sa déclaration est acceptée pour dépôt (Loi sur les sociétés en commandite, articles 2 et 3). Un commanditaire n'est responsable que jusqu'à concurrence de l'argent et des biens qu'il apporte ou accepte d'apporter, mais devient responsable comme un commandité s'il participe au contrôle de l'entreprise (articles 9 et 13). Le commandité reste entièrement responsable. Un associé peut être un particulier ou une société (ARC).
• Société en nom collectif à responsabilité limitée (SENCRL). Une SENCRL de l'Ontario ne peut exercer des activités que pour pratiquer une profession dont la loi constitutive permet expressément les SENCRL et dont l'organisme de réglementation exige une assurance responsabilité minimale (Loi sur les sociétés en nom collectif, article 44.2). L'associé d'une SENCRL n'est pas responsable de la négligence des autres associés ni des autres dettes du cabinet, mais reste responsable de sa propre négligence et de celle des personnes placées sous sa supervision directe, et les biens de la société peuvent quand même être saisis pour les obligations du cabinet (article 10). Un café ou un studio de design ne peut pas être une SENCRL de l'Ontario.

Les professionnels réglementés peuvent aussi pouvoir se constituer en société; voir sociétés professionnelles.

Qu'est-ce qu'une SRI (société à responsabilité illimitée) au Canada?

Une SRI est une société par actions, et non une LLC : ses actionnaires peuvent être forcés de payer ses dettes, le contraire de la responsabilité limitée. La Colombie-Britannique, l'Alberta et la Nouvelle-Écosse les permettent, et aucune ne limite ce que les actionnaires peuvent être forcés de payer (Business Corporations Act de la Colombie-Britannique, article 51.3; Business Corporations Act de l'Alberta, article 15.2; Companies Act de la Nouvelle-Écosse, article 9). Au Canada, elle produit une T2 comme toute société résidente (ARC), et une SRI de la Colombie-Britannique dépose le rapport annuel de la Colombie-Britannique (BC Registry). Son principal usage est transfrontalier : les règles américaines ne la traitent pas automatiquement comme une société par actions (26 CFR 301.7701-2(b)(8)(ii)); les effets pour les propriétaires américains, y compris les limites de la convention fiscale, figurent dans entreprise américaine qui s'étend au Canada.

Comment ouvrir une LLC au Canada, ou y inscrire une LLC américaine?

Vous ne pouvez pas constituer une LLC selon le droit canadien, mais une LLC constituée dans un État américain peut s'inscrire pour exercer des activités dans une province. En Ontario, une société à responsabilité limitée extraprovinciale ne peut exercer d'activités tant qu'elle n'a pas enregistré sa dénomination, et la loi de l'État où elle a été constituée régit toujours ses affaires internes et la responsabilité de ses membres (Loi sur les noms commerciaux, article 2.1). Le Registre des entreprises de l'Ontario présente cela comme un service distinct (Ontario); une nouvelle inscription coûte 60 $ (Ontario : frais) et dure cinq ans (Loi sur les noms commerciaux, article 4). En Colombie-Britannique, la loi considère une LLC comme une entité étrangère, qui doit s'inscrire comme société extraprovinciale dans les deux mois suivant le début de ses activités dans la province (Business Corporations Act, articles 1 et 375). Les autres provinces fixent leurs propres règles.

L'inscription règle le nom, pas l'impôt. Le Canada traite une LLC américaine comme une société par actions, alors que les États-Unis peuvent la traiter comme transparente jusqu'à ses propriétaires (ARC : IC71-17R6). Une LLC qui exerce des activités au Canada produit une T2 (ARC : T4012), et celle qui est dirigée depuis le Canada peut aussi y être résidente, puisqu'une société est généralement résidente là où s'exercent sa direction et son contrôle central (ARC : résidence d'une société). Dans les deux cas, parce qu'elle n'a pas été constituée au Canada, elle ne peut pas être une société privée sous contrôle canadien ni obtenir le taux des petites entreprises (Loi de l'impôt sur le revenu, article 89(1); article 125(7)). Pour un propriétaire résident du Canada, ce décalage peut mener à l'impôt dans les deux pays sur les mêmes bénéfices. Avant d'en constituer une, lisez entreprise américaine pour un résident du Canada; si vous en avez déjà une, lisez corriger une LLC américaine détenue par un Canadien.

Un propriétaire : entreprise individuelle ou société par actions plutôt qu'une LLC?

Pour une seule personne, le choix qui remplace la « LLC » est une entreprise individuelle ou une société par actions. Un propriétaire unique déclare le bénéfice ou la perte dans une T1 avec le formulaire T2125, et les risques de l'entreprise s'étendent aux biens personnels (ARC). Une société par actions sépare ces risques, dans les limites ci-dessus, mais ajoute une T2, une déclaration annuelle et des registres de société.

La question de savoir si cela en vaut la peine dépend de la part des bénéfices que vous laissez dans l'entreprise, et non des ventes brutes; voir entreprise individuelle ou société. En Ontario, un particulier qui exerce ses activités sous un nom autre que le sien doit l'enregistrer (Loi sur les noms commerciaux, article 2); voir l'enregistrement d'une entreprise en Ontario, en Colombie-Britannique ou en Alberta.

Quelles sont les prochaines étapes une fois que je choisis une société par actions?

1. Fédérale ou provinciale. Une société fédérale peut utiliser sa dénomination partout au Canada; la constitution en ligne coûte 200 $ (Corporations Canada). Elle doit quand même s'inscrire dans les provinces où elle exerce des activités; voir constitution fédérale ou provinciale. Étapes par province : Ontario, Colombie-Britannique, Alberta, Québec.
2. Dénomination. Choisissez une dénomination en mots ou une société à numéro; voir société nommée ou à numéro.
3. Constituez et organisez. Statuts, actions, administrateurs et premières résolutions; voir comment constituer une société au Canada.
4. Numéro d'entreprise et comptes de l'ARC. Une constitution fédérale donne lieu à un courriel avec le numéro d'entreprise en quelques minutes (Corporations Canada); ouvrez ensuite les comptes de TPS/TVH et de paie dont vous avez besoin; voir après la constitution.
5. Chaque année. Une T2 dans les six mois suivant la fin de l'exercice, et une déclaration annuelle au registre des sociétés; une société fédérale la produit dans les 60 jours suivant chaque anniversaire de sa constitution (Corporations Canada). Pour le coût de chacun, voir coût de la constitution au Canada.

Deux propriétaires ou plus qui choisissent plutôt une société de personnes devraient lire société de personnes ou société par actions.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars canadiens.

Une conceptrice Web de Toronto qui voulait une LLC

Elle prévoit environ 60 000 $ CA de bénéfices par année et voulait une LLC pour protéger ses économies d'une réclamation de client. Comme propriétaire unique, elle déclare les 60 000 $ CA dans sa T1 avec le formulaire T2125, et ses biens personnels garantissent l'entreprise; elle peut aussi souscrire une assurance responsabilité. Si elle se constitue en Ontario ou au fédéral, la société signe ses contrats, produit une T2 et paie l'impôt sur les bénéfices qu'elle garde; elle déclare le salaire ou les dividendes que la société lui verse. La protection couvre les dettes de la société, non ce qu'elle garantit personnellement. Si elle a besoin des 60 000 $ CA en entier pour vivre, peu de bénéfices restent à l'intérieur pour profiter du taux des sociétés; la responsabilité et le coût peuvent donc peser plus que l'impôt.

Deux associés de Calgary qui ouvrent un café

Ils prévoient 80 000 $ CA de bénéfices, partagés également. En société en nom collectif, la société de personnes ne paie aucun impôt sur le revenu et chacun déclare 40 000 $ CA; les deux partagent la responsabilité du bail et des autres dettes de la société (Partnership Act de l'Alberta, article 11). S'ils constituent une société par actions et que chacun détient la moitié des actions, la société signe le bail, produit ses propres déclarations et leur verse un salaire ou des dividendes; un locateur ou un prêteur peut quand même leur demander de signer personnellement. Une société en commandite exigerait quand même au moins un commandité à responsabilité entière (articles 51 et 56), et une SENCRL de l'Alberta n'est ouverte qu'aux professions autorisées à exercer par une société professionnelle (articles 81 et 82).

Un fondateur de Vancouver avec une LLC américaine

Il a constitué une LLC américaine à propriétaire unique parce que « le Canada n'a pas de LLC » et l'exploite depuis chez lui à Vancouver, avec 100 000 $ CA de bénéfices. Sauf si la LLC a choisi l'imposition de société, les États-Unis la traitent comme transparente jusqu'à lui. S'il n'est ni citoyen américain ni titulaire d'une carte verte (IRS : résidence fiscale) et qu'aucune partie de l'entreprise n'est exercée aux États-Unis, il peut ne devoir aucun impôt américain sur le revenu (IRS : revenu lié à une activité commerciale aux États-Unis), mais la LLC produit quand même le formulaire 5472, une déclaration de renseignements américaine sur ses opérations avec lui, pour chaque année comportant une opération à déclarer, comme l'argent qu'il verse ou retire; l'omission coûte 25 000 US$ par année (IRS : instructions du formulaire 5472). Le Canada traite la LLC comme une société par actions qui exerce des activités ici : elle produit une T2 et, n'étant pas constituée au Canada, ne peut pas obtenir le taux des petites entreprises. Parce qu'il prend ses décisions à Vancouver, elle peut aussi être résidente du Canada; si elle ne l'est pas, il la déclare aussi chaque année sur le formulaire T1134 (Loi de l'impôt sur le revenu, article 233.4(4)). S'il est citoyen américain ou titulaire d'une carte verte, ou si la LLC exerce des activités aux États-Unis, les deux pays peuvent aussi imposer les mêmes bénéfices à des moments différents et comme des types de revenu différents. Les solutions figurent dans corriger une LLC américaine détenue par un Canadien.

Votre situation est différente?

• Vous décidez si, ou quand, vous constituer en société : voir entreprise individuelle ou société et obtenez de l'aide à la constitution d'entreprise.
• Vous avez un cofondateur : voir société de personnes ou société par actions et obtenez de l'aide à la constitution d'entreprise.
• Vous vivez hors du Canada, ou venez d'arriver : voir constituer une société au Canada depuis l'étranger, constituer une société comme nouvel arrivant ou non-résident ou, depuis la Chine continentale, société canadienne pour un fondateur résidant en Chine, et obtenez de l'aide à la constitution d'entreprise.
• Vous exploitez déjà une entreprise individuelle : voir transférer une entreprise dans une société et obtenez de l'aide à la constitution d'entreprise.
• Vous vivez au Canada et détenez déjà une LLC américaine : voir corriger une LLC américaine détenue par un Canadien et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous voulez une entité américaine pour vendre à des clients américains : voir entreprise américaine pour un résident du Canada et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous êtes citoyen américain et vivez au Canada : une société canadienne entraîne aussi des déclarations américaines; voir propriétaires américains de sociétés canadiennes et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous êtes un propriétaire américain qui entre au Canada, ou envisagez une SRI : voir entreprise américaine qui s'étend au Canada et obtenez de l'aide en fiscalité transfrontalière.
• Vous détenez un permis professionnel : voir sociétés professionnelles et obtenez de l'aide à la constitution d'entreprise.