장부를 늦게 시작했을 때 기초 잔액 설정하기

장부 관리를 시작하기 전에 있었던 일을 모두 기록해야 하나요?

이미 신고를 마친 해라면 대체로 그렇지 않습니다. 제출한 신고서가 믿을 만한 기준이라면 그 해의 기말 재무상태표에서 장부를 시작할 수 있습니다. 신고서를 아직 제출하지 않은 해라면 기록해야 합니다. 신고서는 과세연도 전체의 수입과 비용을 보고하기 때문입니다. IRS는 몇 가지 예외를 제외하면 법이 특정한 형태의 기록을 요구하지는 않는다고 안내하지만, 기록은 신고서에 보고한 내용을 뒷받침해야 합니다.

다음 중 하나에 해당하면 간단하지 않은 경우이므로, 무엇이든 입력하기 전에 세금 신고 대행인과 먼저 정리하는 것이 좋습니다. 장부가 다루지 않는 해에 대해 신고서를 이미 제출했거나 제출할 기한이 있는 경우, 이전 연도에 제출한 신고서가 없는 경우, 기초 잔액이 마지막으로 제출한 신고서와 맞지 않는 경우, 장비를 한 번도 감가상각하지 않은 경우, 사업 자금과 개인 자금이 한 계좌에 섞여 있는 경우입니다. 먼저 다음 자료를 모으세요.

• 모든 은행, 카드, 대출 계좌의 명세서. 과세연도 첫날까지 거슬러 올라가며 한 달에 한 장씩 준비합니다.
• 시작일 전날 기준 각 계좌의 잔액
• 구입일과 비용이 적힌 장비 목록
• 마지막으로 제출한 신고서
• 소유주가 넣거나 꺼낸 돈의 기록

이전 연도의 근거 서류는 보관하세요. IRS는 신고서의 소득이나 공제를 증명하는 데 필요할 수 있는 동안 기록을 보관하라고 안내하며, 기초 잔액이 이 서류를 대신하지는 않습니다. 자세한 내용은 사업 기록 보관 기간을 보세요.

시작일은 언제로 해야 하고, 과세연도가 왜 중요한가요?

일반적인 시작일은 과세연도의 첫날입니다. 역년 기준 사업체는 1월 1일입니다. 과세연도는 사업체가 기록을 관리하고 수입과 비용을 보고하는 1년 단위 기간입니다.

• 장부가 신고서와 일치합니다. 수입과 비용 계정은 과세연도 말에 마감되고, 자산·부채·순자산 계정은 다음 해로 이월됩니다. 연초에 시작하면 첫 손익계산서가 신고서가 다루는 기간과 정확히 같아집니다.
• 자본을 뒷받침하기 쉽습니다. 다른 날짜에 시작하면 올해 지금까지 번 이익이 기초 자본에 들어가는데, 이 금액은 어떤 제출된 신고서에도 없는 수치입니다.
• 새 사업체는 사업을 시작한 첫날에 시작합니다. 이때는 소유주가 넣은 돈만 있습니다. 1년 내내 존재하지 않은 사업체는 존재한 짧은 기간에 대해 신고서를 제출합니다. 회계연도를 쓰는 사업체는 회계연도 첫날에 시작합니다.

한 번도 신고서를 제출하지 않은 사업체는 특정 과세연도를 써야 하는 경우가 아니라면 첫 신고서를 제출할 때 과세연도와 회계 방식을 정합니다. 그 신고서를 낸 뒤에는 방식을 바꾸려면 일반적으로 IRS의 승인이 필요합니다. 두 가지 선택에는 각각 규정이 있습니다. 소규모 사업체의 현금주의와 발생주의, 회계연도와 역년을 보세요.

기초 잔액에는 무엇이 들어가나요?

기초 잔액은 시작일 기준으로 모든 자산, 부채, 소유주 계정의 잔액입니다. 자산에서 부채를 빼면 자본이 됩니다.

아직 하지 않은 일에 대해 받은 돈은 장부에서는 부채일 수 있지만, 발생주의 이연 규정이 적용되지 않는 한 일반적으로 받은 때 소득으로 봅니다. 고객 선수금과 보증금을 보세요.

자본은 입력하는 값이 아니라 계산되는 결과입니다. 예상보다 크거나 마이너스로 나오면 설명이 필요합니다. 빠진 계정이나 잘못된 숫자가 있을 수 있고, 마이너스라면 실제로 넣은 돈보다 손실이나 인출이 더 컸을 수도 있습니다. 기초 잔액 자본(Opening Balance Equity)을 보세요.

장부를 쓰기 전 몇 달의 거래는 어떻게 기록하나요?

과세연도 첫날부터 시작해 한 달씩 명세서를 보고 입력합니다. 장부를 설정한 날짜로 기초 잔액을 잡는다고 해서 이 몇 달이 해결되지는 않습니다. 그러면 이 장부로 만든 손익계산서에서 그 달들의 수입과 비용이 빠지고, 그 손익계산서로 준비한 신고서에서도 빠집니다.

1. 기초 잔액은 과세연도 첫날에 설정합니다. 사업을 그보다 늦게 시작했다면 사업 시작일에 설정합니다.
2. 앞선 달은 은행과 카드 명세서를 보고 한 달씩 입력하되, 달마다 한 가지 출처만 사용합니다.
3. 다음 달을 시작하기 전에 그 달을 대사합니다. Publication 583은 명세서, 수표책, 장부가 서로 맞도록 당좌 계좌를 매달 대사하라고 안내합니다.
4. 입금을 회계 방식에 따라 분류합니다. 현금주의에서는 고객이 낸 돈을 받은 때 수입으로 봅니다. 발생주의에서는 이미 기록한 청구서에 대한 입금은 매출채권을 정리하는 것이며 다시 수입으로 잡지 않습니다. 소유주가 넣은 돈, 대출금, 계좌 간 이체는 매출이 아닙니다. 수입이 아닌 입금을 보세요.
5. 각 비용의 바탕이 된 청구서나 영수증을 보관하세요. 지급 증명만으로는 공제가 인정되지 않습니다. 분실한 영수증을 보세요.

그 몇 달 동안 사업 자금과 개인 자금이 한 계좌에 섞여 있었다면, 입력하기 전에 먼저 분류하세요. 섞여 있는 사업 자금과 개인 자금 바로잡기를 보세요.

장부를 쓰기 전부터 가지고 있던 장비와 다른 자산은 어떻게 평가하나요?

사업체가 구입한 것은 구입 원가를 씁니다. 취득가액은 감가상각을 계산하는 기준 금액입니다. 개인사업자나 개인사업자로 과세되는 단일 구성원 LLC의 소유주가 개인 용도로 쓰던 물건을 사업에 옮긴 경우, 감가상각 기준은 용도가 바뀐 날의 시장가치와 조정 원가 중 낮은 금액입니다. 그다음 이미 공제한 감가상각이나 공제할 수 있었던 감가상각을 반영합니다.

용도가 바뀐 날은 장부를 시작한 날이 아니라 사업 용도로 쓰기 시작한 날입니다. 작년부터 사업에 써 온 노트북은 작년에 용도가 바뀐 것이므로, 그날의 가치가 취득가액이 되고 작년 감가상각을 이미 공제할 수 있었을 수 있습니다. 소유주가 파트너십에 출자한 물건은 일반적으로 소유주의 조정 취득가액을 그대로 이어받습니다(26 U.S.C. § 723). 법인에 주식을 받고 적격 교환으로 출자한 물건도 일반적으로 마찬가지입니다(section 351, 교환 직후 지배 요건 필요). 다만 그 물건의 가치 합계가 소유주의 취득가액보다 낮으면 법인의 취득가액은 시장가치로 제한됩니다. 대신 소유주와 법인이 서면으로 합의해 소유주의 주식 취득가액을 줄일 수도 있으며, 이때는 출자 연도의 기한 내 최초 신고서에 진술서를 첨부해야 하고 이 선택은 되돌릴 수 없습니다(26 U.S.C. § 362(e)(2), 26 CFR 1.362-4, Publication 542). 법인으로 과세되는 LLC는 소유주가 한 명이어도 이 법인 규정을 따릅니다. 어느 규정이 적용되는지는 세금 신고 대행인이 판단합니다. 개인 자산을 LLC에 넣기를 보세요.

예를 들어 section 179로 전액 비용 처리한 장비도 목록에 남겨야 합니다. 그 장비는 취득가액을 모두 회수한 상태이므로, 취득 원가로 표시하고 감가상각누계액도 원가와 같은 금액으로 둡니다.

이전 신고서에서 감가상각을 빠뜨렸더라도 원가에서는 공제할 수 있었던 금액을 뺍니다. 이전 연도에 공제할 수 있었던 감가상각은 올해 신고서에서 만회할 수 없습니다. 수정 신고서나 회계 방식 변경으로 바로잡으며, 어느 쪽이 맞는지는 사실관계에 따라 달라집니다(Publication 946). 없어진 감가상각 명세 다시 만들기를 보세요.

감가상각누계액이나 상각누계액을 기초 잔액으로 넣는 분개는 어떻게 하나요?

감가상각누계액은 장비 원가 옆에 대변 잔액으로 넣습니다. 은행 잔액, 부채, 자본도 함께 담는 하나의 기초 분개 안에 포함합니다. 이전 연도의 감가상각은 그 연도의 몫이므로 올해의 비용이 아닙니다.

• 각 자산을 차변에 기록합니다. 은행 잔액, 원가로 평가한 장비, 원가로 평가한 재고입니다.
• 감가상각누계액과 각 부채를 대변에 기록합니다. 차이 금액은 자본을 대변에 기록하고, 차이가 부족분이면 차변에 기록합니다.
• 복식부기가 요구하는 대로 차변 합계와 대변 합계가 같아야 합니다.

창업 비용 같은 무형자산의 상각누계액도 같은 방식입니다. 자산을 전체 원가로 차변에 기록하고, 이미 공제한 부분은 상각누계액으로 대변에 기록합니다. 장비는 감가상각이라는 용어를 씁니다. 감가상각 분개는 예시에서 숫자와 함께 볼 수 있습니다.

사업 시작 전에 소유주가 넣거나 꺼낸 돈은 어떻게 처리하나요?

소유주가 소유주로서 넣거나 꺼낸 돈은 수입도 비용도 아닙니다. 개인사업자의 인출은 사업장에서 일하더라도 인출금입니다. 법인이 사업장에서 일하는 소유주에게 주는 보수는 일반적으로 급여 지급을 거칩니다. 파트너가 서비스 대가로 받는 돈은 파트너십 규정을 따르며, 보장 지급금은 파트너십 소득과 관계없이 정해진 금액입니다(26 U.S.C. § 707(c)). 이전 연도의 금액은 이미 기초 자본에 들어 있습니다. 올해 중 명세서를 보고 입력하는 달에는 이체마다 출자금이나 인출금으로 기록합니다.

소유주가 넣은 돈이 대여금이었는지 출자금이었는지에 따라 장부와 신고서가 달라집니다. 어느 쪽인지 보여 주는 서류가 없다면, 기초 분개를 하기 전에 세금 신고 대행인과 정하세요. 소유주 출자금인가 LLC 대여금인가, 주주 대여금, 파트너 자본 계정을 보세요.

전에 신고서를 제출했다면 기초 잔액은 마지막 신고서와 어떻게 맞추나요?

마지막으로 제출한 신고서에 재무상태표(Schedule L)가 있다면 그 합계와 비교하세요. 개인사업자의 신고서에는 없습니다.

Form 1065, 1120-S, 1120의 작성 안내는 모두 Schedule L 재무상태표가 장부 및 기록과 일치해야 한다고 안내합니다. 이전 신고서를 장부 없이 작성했다면 Schedule L이 명세서로 뒷받침되지 않는 추정치에 기초했을 수 있습니다.

기초 잔액이 제출한 Schedule L과 다를 때 억지로 맞추거나 차이를 포괄 자본 계정에 넣어 두면 차이가 가려집니다. 차이와 그 원인을 적어 두면 계속 보이게 됩니다. 차이가 제출한 신고서의 오류를 가리킨다면 세금 신고 대행인이 판단할 문제입니다. 작년 신고서와 맞지 않는 이익잉여금을 보세요. 이전 회계사나 소프트웨어에서 장부를 옮기는 경우에는 회계사를 바꾼 뒤의 기초 잔액을 이용하세요.

영업 개시 전에 쓴 돈은 무엇이고, 창업 비용은 어떻게 처리하나요?

사업이 시작되기 전에 쓴 돈은 일반적으로 창업 비용입니다. 일부는 첫해에 공제하고 나머지는 180개월에 걸쳐 나누어 공제합니다. 장부를 시작한 날과 사업을 시작한 날은 다르며, 세법은 사업 시작일을 기준으로 합니다. 사업이 시작된 뒤 장부를 쓰기 전에 발생한 운영 비용은 지금 기록하더라도 회계 방식이 정하는 연도의 비용입니다. 장비, 재고 같은 자본적 지출은 별도 규정을 따릅니다.

창업 비용은 사업 운영이 실제로 시작되기 전에 쓰는 돈입니다. 이미 운영 중인 사업이라면 공제할 수 있었을 비용이어야 하며, 이자, 세금, 연구 비용은 별도 규정을 따릅니다(26 U.S.C. § 195(c)). 법인이나 파트너십의 설립 비용에도 이와 비슷한 규정이 있습니다. 장비는 다릅니다. 장비 원가는 보통 감가상각으로 회수합니다.

장부에서는 아직 공제하지 않은 창업 비용 부분을 기초 잔액에서 별도의 자산으로 둡니다. Section 195는 사업이 언제 시작되는지에 대한 기준을 주지 않으며, 사업을 인수한 경우에만 인수한 때에 시작된다고 봅니다. 그 날짜가 불분명하거나 금액이 크면 기초 분개를 하기 전에 정리하세요. 금액과 선택은 LLC나 개인사업자의 창업 비용을, 개인 자금으로 낸 비용은 LLC 설립 전에 개인 자금으로 낸 창업 비용을 보세요.

기초 잔액이 맞는지 어떻게 확인하나요?

새 장부가 명세서, 자산 목록, 마지막으로 제출한 신고서와 일치하거나, 차이가 있을 때 각각을 적고 설명해 두었다면 기초 잔액이 맞는 것입니다.

첫 대사가 올바른 잔액에서 시작되지 않는 경우: 대사 기초 잔액이 틀렸을 때. 평소의 결산 절차는 월말 결산 체크리스트를 보세요.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며, 모든 금액은 미국 달러입니다.

프리랜서 개발자가 7월에 장부를 시작함

한 개발자가 2월 1일에 프리랜서 일을 시작해 6월 말까지 고객에게 $40,000을 받았고 소프트웨어와 구독료로 $4,000을 썼습니다. 장부는 7월에 시작합니다. 이 개발자의 Schedule C는 한 해 전체를 다루므로, 시작일을 2월 1일, 기초 잔액을 영으로 설정하고 2월부터 6월까지를 은행 명세서를 보고 입력합니다. 7월 1일에 은행 잔액으로 장부를 시작하면 이 다섯 달이 손익계산서에서 빠지고, 장부로 만든 Schedule C에는 $40,000이 빠집니다. 몇 년째 프리랜서로 일해 왔고 작년 신고서를 이미 제출했다면, 작년 12월 31일 기준으로 명세서와 자산 목록을 보고 기초 잔액을 설정하고 1월부터 6월까지를 은행 명세서를 보고 입력합니다.

구성원이 두 명인 LLC가 1월 1일에 장부를 시작함

지분이 같은 파트너 두 명이 1월 1일에 장부를 시작하며, 출자금과 인출금도 같습니다. 명세서에 따르면 은행 잔액은 $12,000이고 대출 잔액은 $5,000입니다. 자산 목록에는 $8,000에 구입한 장비가 있고 지금까지 감가상각은 $3,000입니다. 자본은 남는 금액으로, $12,000 + $8,000 − $3,000 − $5,000 = $12,000이며 각자 $6,000입니다. 출자금이나 인출금이 달랐다면 자본 계정은 각자의 출자금, 이익 몫, 인출금을 따라 정해졌을 것입니다.

장비 순액 $5,000과 자본 합계 $12,000은 이후 마지막으로 제출한 Schedule L, 그리고 파트너들의 Schedule K-1 기말 자본과 비교합니다. Schedule L을 제출할 의무가 없었다면 비교할 대상이 없으므로 명세서와 자산 목록이 증거가 됩니다.

노트북을 개인사업자의 사업으로 옮김

한 개인사업자가 개인 용도로 노트북을 $1,800에 샀습니다. 이를 사업에 쓰기 시작할 때 가치는 $900입니다. 감가상각 기준 취득가액은 둘 중 낮은 금액인 $900입니다. 기초 분개는 장비를 차변에, 소유주 자본을 대변에 각각 $900으로 기록합니다. 나머지 $900은 감가상각할 수 없고, 나중에 팔 때는 이익과 손실에 각각 다른 취득가액 규정이 적용됩니다(Publication 551).

상황이 다르다면?

• 장부가 다루지 않는 해에 신고서 기한이 있거나, 제출한 신고서가 믿을 만하지 않을 수 있는 경우: 시작일을 언제로 할지, 어느 달을 다시 만들지, 장부 이전의 잔액을 어떻게 반영할지는 사실관계에 따라 판단해야 합니다. 밀린 장부 정리와 장부 관리 도움을 보세요.
• 이전 연도 신고서를 제출한 적이 없는 경우: 제출하지 않은 사업체 신고서 정리를 보세요.
• 기초 잔액이 제출한 신고서와 맞지 않거나, 설명되지 않는 큰 금액이 자본 계정에 있는 경우: 작년 신고서와 맞지 않는 이익잉여금, 기초 잔액 자본(Opening Balance Equity), 장부 관리 도움을 보세요.
• 이전 회계사의 보고서나 예전 파일이 있는 경우: 회계사를 바꾼 뒤의 기초 잔액을 이용하세요.
• 개업 전에 자기 돈으로 판매할 상품을 샀던 경우: 이미 가지고 있던 재고로 시작하기를 보세요.
• 감가상각을 한 번도 공제하지 않았거나 자산 목록이 없어진 경우: 없어진 감가상각 명세 다시 만들기와 장부 관리 도움을 보세요.
• 파트너의 자본을 관리하지 않았던 경우: 파트너십 자본 계정 다시 만들기와 장부 관리 도움을 보세요.
• 사업이 임대 부동산인 경우: 임대 부동산 장부 정리를 보세요.
• 미국 밖에서 미국 회사를 소유하고 있는 경우: 외국인 소유 미국 회사의 장부 관리를 보세요.
• 그 몇 달 동안 직원에게 급여를 주었거나 판매세를 징수한 경우: 밀린 급여세와 징수하지 않은 판매세 정리를 보세요.
• 장부를 정리할지, 따라잡을지, 새 파일로 시작할지 고민인 경우: 장부 정리 또는 새로 시작을 보세요.
• 사업체가 캐나다에 있는 경우: 개인사업자를 법인으로 전환한 뒤의 장부와 캐나다 장부가 밀린 경우를 보세요.