لمن هذا الدليل
- وكلاء العقارات في أونتاريو أو كولومبيا البريطانية الذين أسسوا شركة عقارية شخصية
- وكلاء ألبرتا الذين يسألون هل يجوز دفع العمولة إلى شركتهم
- وكلاء العقارات الذين وصلت عمولات سنتهم الأولى كشركة إلى حساب شخصي، أو ليس لديهم حساب GST/HST، أو حان موعد أول إقرار T2 لديهم
غير مشمول هنا
- المهن التي يجوز لأصحابها التأسيس كشركة وتقاسم الملكية
- الاختبار الكامل لشركة الخدمات الشخصية وكم تدفع لنفسك
- تفاصيل التسجيل المتأخر في GST/HST وتقديم الإقرارات
- قواعد الشركات العقارية في كيبك والمقاطعات الأخرى
ماذا تحتاج الشركة العقارية الشخصية لدفاترها وأول إقرار T2؟
الشركة العقارية الشخصية (PREC) شركة تقدّم خدمات وكيل عقارات واحد إلى شركة الوساطة وتتقاضى مقابلها. وفي أونتاريو وكولومبيا البريطانية يملك الوكيل جميع أسهمها ذات حق التصويت، وهو مديرها ومسؤولها التنفيذي الوحيد (قائمة التحقق من RECO؛ لائحة الخدمات العقارية في كولومبيا البريطانية، الجزء 10). وتكسب الشركة، لا الوكيل، العمولة عمومًا متى صار عقد شركة الوساطة ودفعاتها باسمها. وينبغي أن يكون لها حساب مصرفي خاص بها، ودفاتر خاصة بها، وإقرار T2 خاص بها يُقدَّم خلال 6 أشهر من نهاية كل سنة ضريبية (CRA).
لا تكون الحالة بسيطة إذا انطبق عليك أي مما يلي:
- ذهبت العمولات إلى حسابك الشخصي بعد بدء الشركة.
- لم يُستكمل اتفاق شركة الوساطة، أو إشعار الجهة المنظِّمة في أونتاريو، أو ترخيص كولومبيا البريطانية.
- ليس للشركة حساب GST/HST، ومبيعاتها مع مبيعاتك قريبة من 30,000 دولار.
- يخرج المال من الشركة دون خطة للراتب أو توزيعات الأرباح أو القرض.
- انتهت السنة أو توشك أن تنتهي والدفاتر غير جاهزة لأول إقرار T2.
- أنت في ألبرتا أو كيبك أو مقاطعة أخرى تختلف فيها قواعد الشركة أو الإقرار الضريبي.
اجمع قبل أن تبدأ:
- اتفاق شركة الوساطة وأي موافقة مكتوبة.
- عقد التأسيس وسجل المساهمين وسجلات المديرين والمسؤولين.
- إشعار الجهة المنظِّمة أو ترخيص كولومبيا البريطانية.
- كل كشف عمولة منذ بدء الشركة.
- كشوف الحسابات المصرفية للشركة والكشوف الشخصية منذ ذلك التاريخ.
- إيصالات التكاليف.
هل الشركات العقارية الشخصية واحدة في أونتاريو وكولومبيا البريطانية وألبرتا؟
لا. تقرّر الجهة المنظِّمة للعقارات في كل مقاطعة ما إذا كان يجوز لشركة الوساطة أن تدفع لشركة، وتختلف القواعد من مقاطعة إلى أخرى.
| أونتاريو | كولومبيا البريطانية | ألبرتا | |
|---|---|---|---|
| الاسم والوضع | PREC؛ معفاة من التسجيل لدى RECO | PREC؛ يجب أن يكون للشركة ترخيص | لا يستخدم القانون ولا القواعد مصطلح PREC؛ وتتيح القاعدة 50 لشركة الوساطة أن تدفع لشركة واحدة مؤهلة |
| المالكون والمسؤولون | يملك وسيط عقاري أو مندوب مبيعات واحد جميع الأسهم ذات حق التصويت، وهو الرئيس والمدير والمسؤول التنفيذي الوحيد؛ ولا تُمنح الأسهم غير المصوّتة إلا لهذا الشخص أو لأسرته | يملك فرد واحد جميع الأسهم ذات حق التصويت، وهو المدير الوحيد والمسؤول التنفيذي الوحيد بصفته رئيسًا؛ ولا تُمنح الأسهم غير المصوّتة إلا لهذا الشخص أو لشخص مرتبط به | يجوز لشركة الوساطة أن تدفع لشركة واحدة يملك المرخَّص له 50% على الأقل من أسهمها؛ ولا يحدد القانون ولا القواعد المسؤولين |
| الأوراق | اتفاق مكتوب بين PREC والوكيل وشركة الوساطة؛ ويعطي الوكيل RECO الاسم القانوني للشركة وعنوان التبليغ قبل أن تُدفع لها العمولة | طلب ترخيص بموافقة مكتوبة من شركة الوساطة؛ ويتضمن الاسم القانوني عبارة «personal real estate corporation» | اسأل RECA وشركة الوساطة كتابةً |
| النطاق | تقدّم خدمات الوكيل إلى شركة الوساطة؛ ولا يجوز أن تعمل كشركة وساطة أو تحتفظ بأموال العملاء؛ ويجب أن يكون الوكيل موظفًا لدى شركة الوساطة (بصياغة RECO) | لا يجوز أن تمارس نشاطًا غير الخدمات العقارية والخدمات المساندة لها | لا يحدده القانون ولا القواعد |
المصادر: أونتاريو، RECO؛ كولومبيا البريطانية، الجزء 10 من اللائحة؛ ألبرتا، القاعدة 50 من قواعد قانون العقارات. وليس على شركات الوساطة في أونتاريو التزام بالموافقة على PREC (RECO). ومن يجوز له التأسيس وتقاسم الملكية موضح في الشركات المهنية.
لا يستخدم قانون العقارات في ألبرتا وقواعده مصطلح الشركة العقارية الشخصية. وهل ينطبق شيء آخر على شركة تُدفع لها العمولة بموجب القاعدة 50 مسألة تُسأل عنها RECA وشركة الوساطة. وفي المقاطعات الأخرى اسأل الجهة المنظِّمة في المقاطعة قبل دفع العمولة إلى شركة.
يتوقف الإقرار الضريبي كذلك على المقاطعة. تتولى CRA إدارة ضريبة الشركات الإقليمية في كل مكان عدا كيبك وألبرتا (CRA). وتقدّم الشركة في ألبرتا إقرارًا إلى ألبرتا خلال ستة أشهر من نهاية السنة، إضافةً إلى إقرار T2 الفيدرالي. ولا يعفي قانون ضريبة الشركات في ألبرتا شركة كندية خاصة صغيرة خاضعة لسيطرة كندية إلا عند استيفاء كل اختبارات الفقرة 36(1.1)، ومنها ألا يكون لها دخل خاضع للضريبة وألا يزيد إجمالي إيراداتها على 500,000 دولار.
أعلن إشعار PST رقم 2026-001 في كولومبيا البريطانية عن فرض PST على خدمات العقارات غير السكنية، ومنها خدمات التداول، اعتبارًا من 1 أكتوبر 2026. ويقول الإشعار، الذي حُدّث آخر مرة في 21 سبتمبر 2026، إن هذا التوسع متوقف مؤقتًا، ويطلب ممن سجّل حساب PST أن يلغيه (BC). ويذكر الإشعار خدمات العقارات غير السكنية فقط. انظر PST على الخدمات في كولومبيا البريطانية.
كيف تصل العمولة إلى الشركة، وما الذي يجب أن يُكتب؟
بعد استكمال الأوراق، تدفع شركة الوساطة العمولة المكتسبة من ذلك التاريخ إلى الشركة، وتدفع الشركة لك. وما يجب كتابته يتوقف على المقاطعة.
- أونتاريو: اتفاق مكتوب بين الشركة والوكيل وشركة الوساطة. تتعهد فيه الشركة بألا تعرقل شركة الوساطة أو الوسيط المسؤول لديها أو الوكيل في أداء واجباتهم، وبأن تقدّم لهم المساعدة التي يحتاجونها بصورة معقولة للالتزام بالقواعد. وعلى شركة الوساطة أن تتأكد بنفسها من أن الشركة مؤهلة قبل أن تدفع. ويبلغ الوكيل RECO بالاسم القانوني للشركة وعنوان التبليغ قبل أول دفعة، ويبلغها بأي تغيير يؤثر في الأهلية خلال 5 أيام (قائمة التحقق من RECO).
- كولومبيا البريطانية: تُرخَّص الشركة لدى شركة الوساطة نفسها التي يعمل معها الوكيل، ويتضمن الطلب موافقة شركة الوساطة الكتابية. ويذكر ترخيص الوكيل اسم الشركة. وتتعاقد الشركة مع الوكيل بصفته موظفًا أو مقاولًا مستقلًا وتدفع له مقابل الخدمات. وإذا توقفت الشركة عن استيفاء قواعد الأسهم أو المديرين أو المسؤولين، يصبح ترخيصها غير ساري المفعول، ويصبح ترخيص الوكيل كذلك (الجزء 10).
- ألبرتا: لا يضع القانون ولا القواعد صيغة محددة لذلك. احصل على الشروط المكتوبة من شركة الوساطة وعلى إجابة RECA قبل تحويل العمولة.
اطلب من شركة الوساطة أن تضع الاسم القانوني الدقيق للشركة على كل كشف عمولة وكل دفعة. فالكشوف أو الدفعات التي تصدر باسمك الشخصي بعد التحويل هي سبب وصول دخل الشركة إلى حساب شخصي؛ انظر دخل الشركة في حساب شخصي.
ماذا ينبغي أن تفتح شركة وكيل العقارات وتحتفظ به؟
افتح حسابًا مصرفيًا وبطاقة باسم الشركة القانوني الدقيق، ولا تُجرِ عبرهما إلا مال الشركة. ثم احتفظ بما يلي:
- كشف عمولة واحد لكل صفقة، مربوطًا بالإيداع الذي نتج عنها.
- كشوف شركة الوساطة عن الحصص والرسوم.
- إيصالات كل تكلفة تدفعها الشركة.
- حساب قرض المساهم لأي مال شخصي يدخل أو يخرج (حساب قرض المساهم).
- عقد التأسيس وسجل المساهمين والقرارات.
خطوات الإعداد في دفاتر شركة CCPC جديدة، ومدة حفظ السجلات في مدة حفظ سجلات الأعمال. وللاختيار بين مسك الدفاتر بنفسك أو الاستعانة بمسؤول مسك دفاتر، وبين الشهري ونهاية السنة فقط، انظر مسك دفاترك بنفسك أم الاستعانة بمسؤول مسك دفاتر ومسك الدفاتر عند نهاية السنة فقط أم شهريًا.
كيف تسجّل الشركة العقارية الشخصية العمولة وحصة شركة الوساطة والرسوم؟
سجّل ما تقيّده شركة الوساطة للشركة إيرادًا، وسجّل كل مبلغ تخصمه شركة الوساطة في سطر مستقل، ليرتبط كل إيداع بكشف.
| ما الذي حدث | كيف تسجّله الشركة |
|---|---|
| تدفع شركة الوساطة العمولة | إيراد بقيمة العمولة الظاهرة في الكشف. وقد يُظهر الإيداع وحده مبلغًا أقل من الحقيقة. |
| تحتفظ شركة الوساطة بحصة | اتبع الاتفاق والكشف. أظهر الحصة في سطر مستقل، لا مخصومة من إيداع غير مفسَّر. |
| تخصم شركة الوساطة رسوم المكتب أو المعاملات أو رسومًا أخرى | سطر مصروف لكل رسم، مع إظهار GST/HST بشكل منفصل إذا ظهرت في الكشف |
| تحصّل الشركة GST/HST | الضريبة المحصّلة مستحقة لـ CRA وليست إيرادًا (GST/HST في الدفاتر) |
| تدفع الشركة تكلفة تجارية | مصروف بحسب الفئة، مع الإيصال |
| تصل العمولة إلى حساب شخصي | تبقى عادةً إيرادًا للشركة إذا كانت هي الطرف المدفوع له؛ ويحسم العقد والكشوف الأمر (دخل الشركة في حساب شخصي) |
ينبغي أن تتبع أسماء الحسابات بنود القوائم المالية في الإقرار؛ انظر شجرة الحسابات وفق GIFI. أما أي جزء من الأتعاب الإجمالية لك وأيه لشركة الوساطة فيحدده اتفاقك، لا الدفاتر.
هل تسجّل شركة وكيل العقارات في GST/HST، ومتى تحصّل الضريبة؟
يجب أن تسجّل الشركة في GST/HST عندما تتجاوز مبيعاتها الخاضعة للضريبة 30,000 دولار في ربع تقويمي واحد أو على مدى 4 أرباع تقويمية متتالية، ويجوز لها التسجيل طوعًا قبل ذلك (CRA). والشركة التي تقل عن الحد مورّد صغير ولا يلزمها التسجيل. وبعد ربع واحد تجاوز الحد، يسري التسجيل في موعد أقصاه يوم التوريد الذي جعلك تتجاوز الحد. وإذا تجاوز الحد إجمالي الأرباع الأربعة فقط، تنتهي صفة المورّد الصغير عند نهاية الشهر الذي يلي الربع الذي تتجاوز فيه الحد. وقدّم طلب التسجيل خلال 29 يومًا من تاريخ السريان.
تشمل المجاميع إيرادات الشركات المرتبطة، إذا كانت مرتبطة في بداية الربع. وأنت مرتبط بشركة تسيطر عليها (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 127)، كما هو حال المساهم الوحيد ذي حق التصويت في أونتاريو أو كولومبيا البريطانية. لذا يحتسب اختبار الشركة، لكل ربع تقويمي يبدأ وأنت مسيطر على الشركة، مبيعاتك الخاضعة للضريبة أنت أيضًا في الأرباع الأربعة التي قبله، مثل العمولة التي كسبتها بصفتك الشخصية قبل التحويل (المادة 148). فإذا تجاوزت تلك المبيعات 30,000 دولار، فالشركة ليست مورّدًا صغيرًا.
تدرج مذكرة CRA عن العقارات الخدمات العقارية المتعلقة بشراء العقارات أو تأجيرها أو استئجارها ضمن الخدمات المتعلقة بالعقارات، وهي خاضعة للضريبة ما لم يعفها حكم آخر (مذكرة GST/HST رقم 19.1). وترجع المذكرة إلى 1997 (ونُقّحت في 2002) ولا تذكر PREC، لذا تأكد من CRA أو من مستشار كيف تُعامل عمولتك. وبعد التسجيل، تحصّل الشركة الضريبة على العمولة الخاضعة للضريبة وتسدّدها. وتوقيت التسجيل والتسجيل المتأخر وما يُحصَّل موضحة في متى تسجّل في GST/HST.
حساب GST/HST كنت تملكه بصفتك مالك منشأة فردية لا ينتقل تلقائيًا إلى رقم النشاط التجاري للشركة (CRA)؛ انظر الدفاتر بعد تحويل المنشأة الفردية إلى شركة. واسأل شركة الوساطة هل تدفع GST/HST فوق العمولة، وما رقم التسجيل الذي تحتاجه في الكشوف. ويتوقف المعدل على المقاطعة: GST/HST وPST وQST بحسب المقاطعة.
كيف أدفع لنفسي من الشركة، وماذا تُظهر الدفاتر؟
يمكن للشركة أن تدفع لك راتبًا أو توزيعات أرباح أو قرضًا، ولكل منها أثر مختلف في الدفاتر وفي كشوفك.
| طريقة الدفع | ما تُظهره الدفاتر | ما يترتب على ذلك |
|---|---|---|
| الراتب | مصروف؛ وتُقتطع ضريبة الدخل ومساهمات خطة معاشات كندا (CPP) وتُسدَّد إلى CRA. ولا ينطبق تأمين التوظيف الكندي (EI) عندما تسيطر على أكثر من 40% من الأسهم ذات حق التصويت (قانون التأمين على التوظيف، البند 5(2)(b)) | حساب رواتب وكشف T4 (قيد الرواتب) |
| توزيعات الأرباح | ليست مصروفًا؛ تأتي من أرباح احتفظت بها الشركة، وتؤرَّخ بالقرار الذي يعلنها | كشف T5 (تسجيل توزيعات الأرباح) |
| مال أُخذ بغير ذلك | قرض مساهم مستحق للشركة | يُضاف إلى دخلك ما لم ينطبق استثناء، مثل السداد ضمن المهلة الواردة أدناه |
يُضاف القرض الذي تمنحه الشركة لمساهم إلى دخل المساهم ما لم ينطبق استثناء. والاستثناء المعتاد هو السداد خلال سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض، بشرط ألا يكون السداد جزءًا من سلسلة قروض وسدادات (قانون ضريبة الدخل، الفقرة 15(2.6)). انظر قروض المساهم.
في أونتاريو، تقول RECO إن الشركة لا يجوز أن تدفع للوكيل مقابلًا يزيد على ما تلقته من شركة الوساطة (قائمة التحقق من RECO). ولا تذكر صفحة RECO هل تُعدّ توزيعات الأرباح مقابلًا، فاسأل RECO قبل أن تدفع أكثر مما دفعته شركة الوساطة. ويوضح الراتب أم توزيعات الأرباح المزيج بين الراتب وتوزيعات الأرباح، ويوضح كم تدفع لنفسك المبلغ. ويؤثر الراتب في حد المساهمة المتاح في RRSP وفي CPP (الراتب لحد RRSP وCPP)؛ وعادةً لا تُقتطع ضريبة من توزيعات الأرباح، فتصل الفاتورة عند تقديم الإقرار (ضريبة مستحقة بعد توزيعات الأرباح).
قد تخضع توزيعات الأرباح على الأسهم غير المصوّتة لأحد أفراد الأسرة للضريبة بأعلى معدل بموجب الضريبة على الدخل المقسَّم، ولا يمكن لشركة تكسب شبه كل دخلها من الخدمات أن تستخدم استثناء الأسهم المستثناة (قانون ضريبة الدخل، المادة 120.4)؛ انظر الدفع لأفراد الأسرة.
بصفتك المدير الوحيد في أونتاريو أو كولومبيا البريطانية، قد تتحمل مسؤولية شخصية مع الشركة عن استقطاعات الرواتب التي لم تقتطعها أو تسددها، وعن صافي ضريبة GST/HST الذي لم تسدده، إضافةً إلى الفوائد والغرامات، ما لم تتصرف بالعناية والاجتهاد والمهارة التي يبديها شخص رشيد معقول. وينتهي وقت CRA للتحصيل أو التقدير بعد مدة قدرها سنتان من آخر مرة تتوقف فيها عن كونك مديرًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1؛ قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 323).
ما التكاليف التي تخصمها الشركة، وما التي أدفعها ثم يُسدَّد لي مبلغها؟
تخصم الشركة تكاليف كسب عمولتها إذا كانت للنشاط التجاري وموثقة، وتدفعها من حسابها. والتكلفة التي تدفعها شخصيًا قد تبقى تكلفة الشركة إذا سدّدت لك الشركة مبلغها مقابل إيصال.
| التكلفة | المسار المعتاد | انتبه إلى |
|---|---|---|
| رسوم شركة الوساطة | تُخصم من العمولة أو تُفوتر إلى الشركة | أظهر كل رسم في سطر مستقل |
| اشتراكات الغرفة العقارية، ورسوم الجهة المنظِّمة، وتأمين الأخطاء والإغفالات | باسم من يحمل الترخيص أو البوليصة؛ اسأل الجهة المنظِّمة وشركة الوساطة عن الاسم المطلوب | التكلفة المسجلة باسمك الشخصي وتدفعها الشركة تحتاج إلى سداد موثق للمبلغ |
| السيارة | سيارة الشركة أو سيارة شخصية مع سجل رحلات | سجل رحلات المركبة. والسيارة التي تملكها الشركة أو تستأجرها تمنحك ميزة خاضعة للضريبة عن الاستخدام الشخصي (قانون ضريبة الدخل، الفقرة 15(5))؛ أما مع سيارتك الشخصية فتسدد لك الشركة الاستخدام التجاري وفق سجل الرحلات |
| الهاتف والإنترنت ومكتب المنزل | تدفع أنت وتسدد الشركة لك المبلغ | شروط مكتوبة وحصة للاستخدام التجاري؛ انظر مصروفات العمل المدفوعة شخصيًا |
| التسويق وهدايا العملاء | الشركة | احتفظ بالإيصال وبالغرض |
| وجبات العملاء والترفيه | الشركة | عادةً لا يُخصم إلا 50%؛ انظر الوجبات والترفيه في دفاتر الشركة |
التكلفة التي تعود عليك بنفع شخصي وتدفعها الشركة قد تُعامل ميزة للمساهم وتخضع للضريبة (قانون ضريبة الدخل، الفقرة 15(1))؛ انظر مصروفات شخصية تدفعها الشركة. وللمزيد عن التكاليف القابلة للخصم: المصروفات التجارية التي تقبلها CRA.
متى يستحق أول إقرار T2، وهل أقدّمه إذا كان النشاط محدودًا؟
يستحق أول إقرار T2 في موعد أقصاه 6 أشهر بعد نهاية أول سنة ضريبية للشركة، وتقدّم الشركة إقرارًا كل سنة حتى لو لم تستحق ضريبة. وتذكر CRA الشركات غير النشطة بين من يجب عليهم التقديم؛ ولا يُستثنى إلا الشركات الحكومية المعفاة من الضريبة (Crown corporations) ومستعمرات الهوتريين والجمعيات الخيرية المسجلة (CRA).
الضريبة المستحقة تُسدَّد قبل موعد تقديم الإقرار:
| الشركة | الرصيد المستحق بعد نهاية السنة |
|---|---|
| معظم الشركات | شهران (2) |
| شركة كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC) طوال السنة، طالبت بخصم الأعمال الصغيرة (موضح أدناه) في السنة الحالية أو السابقة، ودخلها الخاضع للضريبة في السنة السابقة ضمن حد أعمالها (وفي الشركات المرتبطة، مجاميع المجموعة) | 3 أشهر |
الشروط من صفحة CRA عن يوم استحقاق الرصيد. وليس للسنة الضريبية الأولى سنة سابقة، ولا تقول تلك الصفحة ولا تعريف القانون صراحةً كيف يُطبَّق شرط السنة السابقة حينئذ، فتأكد من التاريخ المنطبق قبل أول دفعة. وإن لم تستطع التأكد، فادفع خلال مدة أقصاها شهران (2) من نهاية السنة. ويترتب على الإقرار المتأخر غرامة مقدارها 5% من الضريبة غير المسددة، إضافةً إلى 1% عن كل شهر كامل من التأخر، حتى 12 شهرًا، وتكون النسبة أعلى على من تكرر منه ذلك.
تبدأ السنة الضريبية الأولى عند التأسيس، ونهاية السنة خيار؛ انظر اختيار نهاية السنة. والسنة الضريبية الأقصر من 51 أسبوعًا يُخفَّض فيها حد الأعمال بنسبة المدة (دليل T2 من CRA). وقد تنطبق أيضًا الدفعات المقدّمة؛ انظر تسجيل الدفعات المقدّمة للضريبة على الشركة.
يستخدم الإقرار أرقام القوائم المالية لنهاية السنة، فأغلق الدفاتر أولًا: قائمة إغلاق نهاية السنة. وتقديمه بنفسك وتكلفته في تقديم إقرار شركتك وتكلفة إقرار الشركة.
هل قد تنطبق قاعدة شركة الخدمات الشخصية، وهل تحصل الشركة على خصم الأعمال الصغيرة؟
الشركة التي تُعدّ شركة خدمات شخصية (Personal Services Business، أو PSB) لا تحصل على خصم الأعمال الصغيرة ولا على التخفيض العام للمعدل على هذا الدخل، ولا يجوز لها خصم إلا تكاليف محدودة. وفي غير ذلك ينطبق خصم الأعمال الصغيرة: يخضع دخل CCPC من النشاط التجاري الفعلي حتى حد الأعمال الفيدرالي البالغ 500,000 دولار لضريبة فيدرالية بمعدل 9%. وتختلف المعدلات الإقليمية، وتتقاسم الشركات المرتبطة الحد (دليل T2 من CRA).
يعامل قانون ضريبة الدخل الشركة بوصفها شركة خدمات شخصية عندما يكون من يؤدي العمل، أو شخص ذو صلة به، مساهمًا محددًا، أي يملك بصورة مباشرة أو غير مباشرة 10% على الأقل من الأسهم المصدرة من أي فئة (المادة 248)، وكان يُعدّ بصورة معقولة مسؤولًا أو موظفًا لدى الجهة المتلقية للخدمات لولا الشركة (المادة 125). وهناك استثناءات؛ والاختبار الكامل في شركة الخدمات الشخصية.
ويُستبعد دخل شركة الخدمات الشخصية كذلك من التخفيض العام للمعدل (المادة 123.4). ومعدله الفيدرالي 33% قبل الضريبة الإقليمية، ويشمل ضريبة إضافية قدرها 5% (المادة 123.5). ولا تجيز الفقرة 18(1)(p) لها أن تخصم إلا راتب المالك ومزاياه وبعض نفقات البيع والرسوم القانونية لتحصيل الأتعاب.
عبارة «موظَّف» أو «متعاقد معه» في قواعد العقارات تخص الترخيص. أما الاختبار الضريبي فمستقل ويتوقف على وقائع علاقتك بشركة الوساطة، ولذا ينبغي حسم هذه النقطة قبل أول إقرار.
ماذا لو كسبت العمولات قبل وجود الشركة، أو دُفعت لي بالخطأ؟
العمولة التي كُسبت قبل قيام الشركة هي عمومًا دخلك أنت، والتي كُسبت بعدها هي عمومًا دخل الشركة إذا كان العقد والكشوف باسمها. وتاريخ التحويل هو عمومًا تاريخ اكتمال أوراق الجهة المنظِّمة وشروط شركة الوساطة، لا تاريخ التأسيس وحده. أما الصفقة التي عُرضت قبل التحويل وأُغلقت بعده فتتوقف على اتفاقك والوقائع.
- ما كُسب قبل التحويل: يبقى في إقرارك الشخصي، مع التكاليف المرتبطة به. وتبدأ دفاتر الشركة عند التحويل. وتُعامل السيارة أو المعدات التي تنقلها إلى الشركة كأنها بيعت لها بالقيمة السوقية ما لم تقدّما معًا اختيار المادة 85 (النموذج T2057) في موعد أقصاه أبكر موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين لسنة النقل؛ انظر نقل نشاط تجاري إلى شركة.
- ما كُسب بعد التحويل لكنه دُفع لك: إذا كانت الشركة هي الطرف المدفوع له، فسجّله إيرادًا للشركة، وسجّل المال الذي بحوزتك مبلغًا مستحقًا منك للشركة. انقل المال إلى حساب الشركة، وسوِّه خلال سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض؛ وقد تنطبق ميزة فوائد ما دام المبلغ مستحقًا (فوائد قرض المساهم). ويحسم العقد والكشوف لمن يعود الدخل؛ والخطوات في دخل الشركة في حساب شخصي.
اطلب من شركة الوساطة كشوفًا مصححة، لتُظهر الدفاتر وسجلات CRA الجهة المدفوع لها نفسها والتواريخ نفسها.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية؛ وجميع المبالغ بالدولار الكندي وبدون GST/HST.
وكيل في أونتاريو، سنة كاملة
يكسب وكيل 180,000 دولار من العمولة عبر PREC، وتدفع الشركة 40,000 دولار من التكاليف. فتسجّل إيرادًا قدره 180,000 دولار ومصروفًا قدره 40,000 دولار، فيبقى 140,000 دولار قبل أجر المالك والضريبة. فإذا دفعت 60,000 دولار راتبًا، ارتفعت المصروفات إلى 100,000 دولار وانخفض الربح قبل الضريبة إلى 80,000 دولار؛ أما توزيعات الأرباح فلا تغيّر هذا الربح لأنها تُدفع من الربح بعد الضريبة. واستُبعدت مساهمات صاحب العمل في الرواتب. وفي أونتاريو لا يجوز أن يزيد المقابل الذي تدفعه الشركة للوكيل على 180,000 دولار التي دفعتها شركة الوساطة. وعند هذا الحجم تتجاوز الشركة بكثير حد المورّد الصغير البالغ 30,000 دولار.
وكيل في كولومبيا البريطانية تُرخَّص شركته في مارس
تؤسَّس شركة الوكيل في يناير وتُرخَّص، بموافقة شركة الوساطة الكتابية، في 1 مارس. ويكسب الوكيل 20,000 دولار عمولة في يناير وفبراير، تُدفع له شخصيًا. وتبقى هذه العمولة في إقراره الشخصي. أما العمولة منذ 1 مارس فهي إيراد الشركة. فإذا أُودعت عمولة مارس البالغة 8,000 دولار في حسابه الشخصي بينما يذكر كشف شركة الوساطة الشركة، فإن الشركة تسجّل عمومًا 8,000 دولار إيرادًا و8,000 دولار مستحقة على الوكيل، وينقل الوكيل المال إليها.
وكيل في ألبرتا يطلب استخدام PREC
يتأكد الوكيل من RECA أولًا، لأن القانون والقواعد لا يستخدمان مصطلح PREC. لكنهما تتيحان لشركة الوساطة أن تدفع لشركة واحدة يملك الوكيل فيها 50% على الأقل من أسهمها. ومع وجود الشروط الكتابية من شركة الوساطة، تسجّل الشركة العمولة كما في حالتي أونتاريو وكولومبيا البريطانية، وتقدّم إقرار T2 الفيدرالي، وإقرارها الضريبي في ألبرتا ما لم ينطبق استثناء الشركة الصغيرة المذكور أعلاه.
هل وضعك مختلف؟
- العمولات في حسابك الشخصي، أو لا حساب GST/HST لديك، أو لا خطة دفع لديك، أو حان موعد أول إقرار T2: أصلِح الدفاتر والإقرارات معًا؛ انظر دخل الشركة في حساب شخصي، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر ومساعدة في ضريبة الشركات.
- الدفاتر متأخرة بأشهر، أو فاتتك إقرارات، أو تأخر تسجيل GST/HST: انظر متى تسجّل في GST/HST واستكمال الدفاتر المتأخرة وتدارك إقرارات الشركات غير المقدّمة، مع مساعدة في مسك الدفاتر.
- لست متأكدًا هل تنطبق قاعدة شركة الخدمات الشخصية: اقرأ شركة الخدمات الشخصية واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
- أنت من أصحاب مهنة مرخصة أخرى، أو تريد تقاسم الملكية: انظر الشركات المهنية.
- انتقلت هذه السنة من منشأة فردية إلى شركة: انظر الدفاتر بعد تحويل المنشأة الفردية إلى شركة.
- شركتك في ألبرتا أو كيبك أو مقاطعة أخرى: تختلف قواعد العقارات والإقرار الضريبي عنها في أونتاريو وكولومبيا البريطانية؛ تأكد من الجهة المنظِّمة في مقاطعتك واحصل على مساعدة في ضريبة الشركات.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد المورّد الصغير في GST/HST المبيعات الخاضعة للضريبة عالميًا، بما فيها التوريدات بمعدل صفري، مع الشركات المرتبطة، في ربع سنة تقويمية واحد أو خلال آخر أربعة أرباع سنة تقويمية متتالية؛ وتُستثنى الخدمات المالية ومبيعات الأصول الرأسمالية والشهرة | 30,000 دولار | CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ تحصيلها تم التحقق |
| موعد تقديم إقرار ضريبة دخل الشركات بعد كل سنة ضريبية للشركة، بما في ذلك السنة القصيرة الافتراضية | 6 أشهر | CRA: متى تقدّم إقرار ضريبة دخل الشركة تم التحقق |
| حصة شركة ألبرتا التي يجب أن يملكها المرخَّص له كي يدفع وسيطه العمولة لها ما لا يقل عن هذه النسبة من الأسهم المصدرة؛ ويجوز للوسيط دفع المبلغ لشركة واحدة من هذا النوع على الأكثر لكل مرخَّص له (Real Estate Act Rules، الجزء 2، القسم 2، القاعدة 50(c)(i)) | 50% | RECA: قواعد قانون العقارات (Real Estate Act Rules) تم التحقق |
| مهلة تقديم إقرار الشركات في ألبرتا بعد نهاية السنة الضريبية بموجب الفقرة 36(1) من قانون ضريبة الشركات في ألبرتا؛ تسري استثناءات التقديم المنصوص عليها في القانون. | ستة أشهر | مهلة تقديم إقرار الشركات في ألبرتا تم التحقق |
| سقف إجمالي الإيرادات لاستثناء الشركة الصغيرة من تقديم إقرار ضريبة الشركات في ألبرتا إجمالي إيرادات لا يتجاوز هذا المبلغ كما تظهر في القوائم المالية؛ وهو أحد اختبارات عدة، منها شركة CCPC التي ليس لها دخل خاضع للضريبة، في قانون ضريبة الشركات في ألبرتا، الفقرة 36(1.1)(b)(v) | 500,000 دولار | قانون ضريبة الشركات في ألبرتا، المادة 36 تم التحقق |
| تاريخ سريان التسجيل في GST/HST بعد أن يتجاوز ربع تقويمي واحد حد المورّد الصغير ويجب عليك أيضًا أن تبدأ بتحصيل GST/HST على ذلك التوريد | في موعد أقصاه يوم التوريد الذي جعلك تتجاوز الحد | CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ تحصيلها تم التحقق |
| متى تنتهي صفة المورّد الصغير إذا تجاوز الحدَّ مجموعُ الأرباع الأربعة وحده يسري التسجيل في موعد أقصاه يوم أول توريد تجريه بعد أن تتوقف عن كونك مورّدًا صغيرًا | نهاية الشهر الذي يلي الربع الذي تتجاوز فيه الحد | CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ تحصيلها تم التحقق |
| مدة تقديم طلب التسجيل في GST/HST بعد أول توريد خاضع للضريبة يتم بصفة غير مورّد صغير تذكر أمثلة CRA لمعظم الأعمال التسجيل خلال 29 يومًا من تاريخ السريان؛ وتحدد الفقرة 240(2.1)(b) من قانون ضريبة الإنتاج المُحفِّز العام | 29 يومًا | CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ تحصيلها تم التحقق |
| السيطرة بحصص التصويت التي لا يُعدّ التوظيف للمساهم فوقها قابلًا للتأمين في EI لا يكون التوظيف مؤمَّناً حيث يسيطر الموظف على أكثر من هذه الحصة من أسهم الشركة ذات حق التصويت | 40% | CRA: تحديد ما إذا كان التوظيف خاضعًا للمعاش والتأمين تم التحقق |
| موعد استثناء سداد قرض المساهم ينطبق الفقرة 15(2.6) عندما تكون الشركة هي المُقرِضة وليس السداد جزءًا من سلسلة قروض أو معاملات وسدادات أخرى | سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض | قانون ضريبة الدخل، المادة 15(2.6) تم التحقق |
| حد مسؤولية المدير الفيدرالية بعد ترك المنصب يقيّد قانون ضريبة الدخل المادة 227.1(4) وقت بدء إجراءات الاسترداد؛ ويقيّد قانون ضريبة الإنتاج المادة 323(5) وقت إجراء تقدير GST/HST على المدير. وتسري المدتان من آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديراً. | سنتان | قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1(4) تم التحقق |
| حصة خصم ضريبة الدخل المعتادة للوجبات والترفيه يُطبَّق على الأقل بين المبلغ الفعلي المدفوع أو المستحق ومبلغ معقول؛ وتنطبق استثناءات نظامية | 50% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 67.1 تم التحقق |
| موعد سداد رصيد ضريبة الشركات العام بعد نهاية السنة الضريبية للشركة، لمعظم أرصدة ضريبة الدخل | شهران (2) | CRA: مواعيد سداد ضريبة دخل الشركات تم التحقق |
| موعد سداد رصيد ضريبة CCPC المؤهلة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة، إذا استُوفيت شروط CRA الخاصة بشركة CCPC | 3 أشهر | CRA: مواعيد سداد ضريبة دخل الشركات تم التحقق |
| الغرامة الأساسية العادية للتأخر في تقديم T2 نسبة من الضريبة المستحقة غير المسددة عند حلول موعد الإقرار | 5% | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| الغرامة الشهرية العادية للتأخر في تقديم T2 نسبة من الضريبة المستحقة غير المسددة عن كل شهر متأخر كامل | 1% | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| الحد الأقصى للغرامة الشهرية العادية للتأخر في تقديم T2 الحد الأقصى لعدد الأشهر الكاملة المتأخرة المستخدمة في الغرامة العادية | 12 شهرًا | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2، قبل أن تبدأ تم التحقق |
| حد الأعمال لخصم الأعمال الصغيرة الفيدرالي الحد الأقصى لشركة CCPC غير المرتبطة بشركة أخرى؛ ويُوزع بين الشركات المرتبطة ويُخفَّض لرأس المال الخاضع للضريبة فوق 10 ملايين دولار أو الدخل السلبي فوق 50,000 دولار؛ ويُحتسب نسبياً للسنوات الضريبية الأقل من 51 أسبوعاً؛ وغير مرتبط بالتضخم | 500,000 دولار | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2 لعام 2025، الفصل 4 تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الكندي الصافي مع خصم الأعمال الصغيرة للشركات CCPC التي تطلب خصم الأعمال الصغيرة على دخل النشاط الفعلي حتى حد الأعمال؛ غير مرتبط بالتضخم | 9% | CRA: معدلات ضريبة الشركات تم التحقق |
| حد ملكية المساهم المحدد لشركة الخدمات الشخصية من الأسهم المصدرة من أي فئة، بشكل مباشر أو غير مباشر؛ وقد تُطبَّق قواعد الإسناد القانونية | 10% | قانون ضريبة الدخل، المادة 248(1)، المساهم المحدد تم التحقق |
| معدل الضريبة الفيدرالي على PSB حيث ينطبق التخفيض الإقليمي يُحتسب بمعدل ضريبة الشركات الفيدرالي 28% بعد الخصم الإقليمي (abatement)، دون التخفيض العام للمعدل أو خصم الأعمال الصغيرة، إضافةً إلى ضريبة PSB بنسبة 5%؛ ولا يشمل الضريبة الإقليمية أو ضريبة الأقاليم | 33% السنة الضريبية 2026 | CRA: شرح ضريبة شركة الخدمات الشخصية تم التحقق |
| ضريبة فيدرالية إضافية على دخل شركة الخدمات الشخصية (Personal Services Business) يُطبَّق على الدخل الخاضع للضريبة للسنة من شركة الخدمات الشخصية (Personal Services Business) | 5% | قانون ضريبة الدخل، المادة 123.5 تم التحقق |
| موعد اختيار التحويل بموجب المادة 85 الفيدرالية يختار المالك الفرد والشركة معًا بالنموذج T2057 بموجب الفقرتين 85(1) و85(6) من قانون ضريبة الدخل | أبكر موعد لتقديم إقرار ضريبة الدخل لأي من الطرفين لسنة النقل | قانون ضريبة الدخل: المادة 85(6) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- RECO: الشركات العقارية الشخصية (PRECs)
- RECO: قائمة التحقق للشركة العقارية الشخصية (PREC)
- كولومبيا البريطانية: لائحة الخدمات العقارية، الجزء 10
- RECA: قواعد قانون العقارات، القاعدة 50
- RECA: قانون العقارات
- CRA: متى تقدّم إقرار ضريبة دخل الشركة
- CRA: يوم استحقاق الرصيد لضريبة الشركات
- CRA: من يقدّم إقرار ضريبة دخل الشركة
- CRA: ضريبة الشركات الإقليمية وضريبة الأقاليم
- CRA: دليل إقرار ضريبة دخل الشركات T2، الفصل 4
- CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ تحصيلها
- CRA: تغيير الوضع القانوني
- CRA: مذكرة GST/HST رقم 19.1، العقارات وGST/HST
- قانون ضريبة الدخل، المادة 125: خصم الأعمال الصغيرة وشركة الخدمات الشخصية
- قانون ضريبة الدخل، المادة 15: مزايا المساهمين والديون
- قانون ضريبة الدخل، المادة 18: حد مصروفات شركة الخدمات الشخصية
- قانون ضريبة الدخل، المادة 123.4: التخفيض العام للمعدل
- قانون ضريبة الدخل، المادة 123.5: الضريبة على دخل شركة الخدمات الشخصية
- قانون ضريبة الدخل، الفقرة 248(1): المساهم المحدد
- قانون ضريبة الشركات في ألبرتا، المادة 36
- كولومبيا البريطانية: إشعار PST رقم 2026-001، إشعار لمقدمي الخدمات المهنية
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.